五、综合题
[答案]
(1)判断2011年1月1日的交易是否为非货币性资产交换，并说明理由;分别做出长江公司和乙公司的会计处理
支付的货币性资产占整个资产交换金额的比例=235/(235+4 500×1.17)×100%=4.27%，小于25%，属于非货币性资产交换。
长江公司：
换入长期股权投资的初始投资成本=235+4 500×(1+17%)=5 500(万元)
借：固定资产清理 3 000
累计折旧 2 000
贷：固定资产 5 000
借：长期股权投资——成本 5 500
贷：固定资产清理 3 000
营业外收入——处置非流动资产利得 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 765
银行存款 235
应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额=10 000×40%=4 000(万元)，小于长期股权投资的初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。
乙公司：
换入机器设备的入账价值=5 500-235-4 500×17%=4 500(万元)
借：银行存款 235
固定资产 4 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 765
贷：长期股权投资——成本 3 000
——损益调整 1 500
——其他权益变动 500
投资收益 500
借：资本公积——其他资本公积 500
贷：投资收益 500
(2)做出长江公司在2011年12月31日的会计处理
2011年度丙公司实现净利润2 000万元，长江公司应享有的份额=2 000×40%=800(万元)
借：长期股权投资——损益调整 800
贷：投资收益 800
丙公司分配的500万元的现金股利，长期公司应享有的金额=500×40%=200(万元)
借：应收股利 200
贷：长期股权投资——损益调整 200
丙公司可供出售金融资产的公允价值变动增加资本公积——其他资本公积600万元，长江公司按照其持股比例，应享有的份额=600×40%=240(万元)
借：长期股权投资——其他权益变动 240
贷：资本公积——其他资本公积 240
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