1.网络与网络事务所的定义
网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：
(1)共享收益或分担成本;
(2)共享所有权、控制权或管理权;
(3)共享统一的质量控制政策和程序;
(4)共享同一经营战略;
(5)使用同一品牌;
(6)共享重要的专业资源。
网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。除非本章另有说明，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。有关对网络事务所独立性的要求，适用于所有符合网络事务所定义的实体，而无论该实体(例如咨询公司)本身是否为会计师事务所。
2.网络的确定
联合体是否形成网络取决于具体情况，而不取决于会计师事务所或实体是否在法律上各自独立。在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当运用下列标准：一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体形成网络。
网络事务所的确定
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构成网络事务所 |
不构成网络事务所 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络 |
如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络 |
如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络 |
如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络。同一品牌包括共同的名称和标志等 |
如果会计师事务所转让某一部分，转让协议规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，但不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络 |
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如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。专业资源包括： |
注册会计师应当根据相关事实和情况，确定联合体共享的专业资源是否重要，并判断这些会计师事务所或实体是否为网络事务所。 |
