十、长期债权投资
1、初始投资成本
①、初始投资成本=买价+税金、手续费-已到付息期未领的利息
②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本
买入时
借：长期债权投资—债券投资(面值)
长期债权投资—债券投资(溢价)
投资收益(或长期债权投资—债券费用)
贷：银行存款
计提利息时：
借：应收利息
贷：投资收益—债券利息收入
长期债权投资—债券投资(溢价)
2、溢折价的确定和摊销
①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值
②、直线法摊销：每期摊销额相等
③、实际利率法摊销：
溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加
折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。
3、利息的处理
①、一次还本付息的：
借：长期债权投资—应计利息
贷：投资收益
②、分次付息的：(注意：使用的科目是不同的!)
借：应收利息
贷：投资收益
4、处置：记得同时结转已计提的“长期债权投资减值准备”
