答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：C
【答案解析】：租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
本题知识点：资源税的优惠政策
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：铁矿石应纳的资源税：
2000/20%=10000(吨)
10000×10×60%=60000(元)
收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3=2400(元)，代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。
【该题针对"资源税应纳税额的计算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳印花税=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。
【该题针对"印花税的计税依据"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报纳税。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产企业申报纳税时，《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏"与转让房地产有关的税金"，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三项合计数填写。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：A
【答案解析】：(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额：
①取得土地的地价款200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)
④转让税金：
营业税=1000×5%=50(万元)
城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)
教育费附加=50×3%=1.50(万元)
⑤房地产企业的加计扣除金额：
(200+400)×20%=120(万元)
⑥房地产准予扣除项目合计：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)
(3)转让房地产的增值额：
1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率：
165÷835=19.76%
(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：D
【答案解析】：为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。
【该题针对"印花税的征收管理"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：B
【答案解析】：房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。
【该题针对"土地增值税的征收管理"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：D
【答案解析】：个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：A
【答案解析】：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【该题针对"城镇土地使用税应纳税额的计算"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：A
【答案解析】：公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。
【该题针对"小税种综合知识点"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：C
【答案解析】：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。
【该题针对"房产税应纳税额的计算"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;企业与个人之间房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：CE
【答案解析】：公园自用土地可以免税，但用于经营的土地是不能免税的。农副产品加工厂占地、生活、办公用地不能免税。个人居住房屋及院落用地可以免税，但对于用于经营活动的，则不能免税。
【该题针对"城镇土地使用税的税收优惠"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：DE
【答案解析】：围墙、室外游泳池、水塔不是房产税的征税范围。
【该题针对"房产税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地;市政府机关将办公用地借给企业使用的土地，属于免税单位的土地用于纳税单位，应该征收城镇土地使用税。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：卫生许可证不是印花税的征税范围，所以B不正确。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：基本原则是按原油、原煤、原矿计税。选项D错误是因为纳税人用自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量，对于自产液体盐不用缴纳资源税。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：BE
【答案解析】：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;选项B是正确的，原有房产用于生产经营的，自投入生产经营的当月起计征房产税;选项C是错误的，对于出租的房产，应该是从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税;选项D是错误的，经过有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。
【该题针对"房产税的纳税审核"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C不属于房产税的应税范围;选项D如果是免费使用房屋的，可以免征房产税，对于收费使用的房产，不得享受税收优惠政策;选项E，公园自用的房产免征房产税，对于公园中附设的营业单位和出租的房产，不得享有免征房产税的优惠。
【该题针对"房产税的税收优惠"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定：
(1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积;
(2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积;
(3)对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。
【该题针对"城镇土地使用税的纳税人、征税范围、计税依据"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：在房地产企业计算房地产开发费用时，下列利息费用不允许税前扣除：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
【该题针对"土地增值税的扣除项目"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ABD
【答案解析】：技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还;但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。
【该题针对"印花税的纳税审核"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：AC
【答案解析】：资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开发应税矿产品或生产盐的单位和个人。单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。其他企业包括外商投资企业、外国企业。煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。资源税仅对于开采销售的第一个环节征收，对于以后的环节不再征收。
【该题针对"资源税的纳税人、计税依据、税收优惠"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。选项D，对独立矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。
【该题针对"资源税的纳税审核"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B，专利证按照"权利、许可证照"缴纳印花税;选项D，专有技术使用权转移书据按照"产权转移书据"缴纳印花税。
【该题针对"印花税的征税范围、税率、纳税人"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：BE
【答案解析】：(1)土地增值税应当是在取得收入，发生房屋、土地产权转让时缴纳的，所以对于房屋出租、代建行为是不用缴纳房产税的;
(2)对于用房屋进行抵押借款时，在抵押期间产权没有转让，不用缴纳土地增值税，抵押期满，产权发生转移时，才应当缴纳土地增值税;
(3)对于一方出地、一方出资，双方合作建房的，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应列入征税范围;
(4)用房屋交换土地的，取得的土地属于实物收入，应当按照规定缴纳土地增值税。
【该题针对"土地增值税的征税范围"知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：(1) 转让收入3500万元
住宅楼土地增值税税前扣除的土地使用权支付金额=1600+2+1600×5%=1682(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发成本=1100(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的开发费用=(1682+1100)×5%+1000×5%=189.1(万元)
住宅楼转让的营业税=3500×5%=175(万元)
应交城建税和教育费附加=175×(5%+3%)=14(万元)
应交印花税=3500×0.5‰=1.75(万元)
可扣除税金=175+14+1.75=190.75(万元)
住宅楼土地增值税税前扣除的项目合计数=1682+1100+189.1+190.75=3161.85(万元)
住宅楼的土地增值额=3500-3161.85=338.15(万元)
增值率=338.15÷3161.85×100%=10.69%。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
(2)转让收入1500万元
转让旧仓库的评估价格=1000×70%=700(万元)
转让旧仓库的可扣除项目合计=700+500+500×5%+130=1355(万元)
增值额=1500-1355=145(万元)
增值率=145÷1355×100%=10.70%，适用税率30%
应纳土地增值税税额=145×30%=43.5(万元)
累计缴纳土地增值税=43.5(万元)
【答案解析】：
【该题针对"土地增值税应纳税额的计算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)权利、许可证照应纳税额=2×5=10元;税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证不用缴纳印花税，营业执照正本已经贴花且副本不作为正本使用的不用贴花。
(2)营业账簿中资金账簿应纳税额=(2900+100)×0.0005×10000=15000(元)
资金账簿的应纳税额应该按照"实收资本"和"资本公积"金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额=(20-2)×5=90(元)。
由于资金账簿已经按照金额缴纳了印花税，不用按件数征收印花税。
(3)材料采购合同属于购销合同，应纳税额=200×0.0003×10000=600(元)。
应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。
应纳印花税合计=10+15000+90+600=15700(元)。
【答案解析】：
【该题针对"印花税应纳税额的计算"知识点进行考核】
