答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：A
【答案解析】：农民销售自产农产品是免税的。
【该题针对"增值税税率"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A、D可以正常抵扣，选项B也可以抵扣，外购货物因自然灾害发生损失可以抵扣进项税额。外购货物用于非应税项目，进项税额不允许抵扣。
【该题针对"进项税额的抵扣"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A、B是增值税的兼营行为;选项D是营业税的混合销售行为。
【该题针对"混合销售和兼营行为"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：D
【答案解析】：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》"出口销售额乘征退税率之差"按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。
【该题针对"出口货物退(免)税"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：C
【答案解析】：根据融资租赁营业税的计算公式，应纳的营业税=(1050+30-780)×(30÷900)×5%×10000=5000(元)。
【该题针对"营业税应纳税额的计算"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：C
【答案解析】：(351000+351)/1.17×17%=51051(元)
【该题针对"增值税销售额的确定"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：(8+12+2)÷(1+3%)=21.36(万元)。从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率统一降低至3%。
【该题针对"代理填制增值税纳税申报表的方法"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：《增值税纳税申报表》第14行"进项税额转出"栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。
【该题针对"代理填制增值税纳税申报表的方法"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：销项税额=5000×100×17%=85000元
【该题针对"增值税销售额的确定"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：C
【答案解析】：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
【该题针对"增值税的审核"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：B
【答案解析】：应纳税额=(8+12+2)÷(1+3%)×3%-2.34÷(1+17%)×17%=0.30(万元)
【该题针对"增值税应纳税额计算"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：A
【答案解析】：从量税=0.2×2000×0.5=200(元)
从价税=[0.2×35000×(1+10%)+200 ]÷(1-20%)×20%=1975(元)
应纳消费税=200+1975=2175(元)
应纳增值税=[0.2×35000×(1+10%)+200] ÷(1-20%)×17%=1678.75(元)
【该题针对"流转税应纳税额的计算(综合)"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：D
【答案解析】：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
【该题针对"流转税应纳税额的计算(综合)"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：D
【答案解析】：本题考核考生对生产企业出口应税消费品，消费税退免税政策是否熟悉，同时考查考生消费税征收环节的基本知识。由于消费税主要在生产环节征收，"消费税纳税人出口"一般说的是生产企业直接出口应税消费品。
【该题针对"出口货物退(免)税"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：D
【答案解析】：企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以不得扣除已纳的消费税额，本月应纳的消费税额=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(万元)。
【该题针对"消费税应纳税额的计算"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：A
【答案解析】：[110×20×250×(1+20%)+150×20] ÷(1-36%)=1035937.5(元)
折合每条价格：1035937.5÷(20×250)=207.19(元/条)
单条进口折合售价为207.19元>70元，则适用56%税率
应纳消费税= [110×20×250×(1+20%)+150×20]÷(1-56%)×56%+20×150 =846818.18 (元)
【该题针对"消费税应纳税额的计算"知识点进行考核】
17、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确，展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。
【该题针对"营业税税收优惠"知识点进行考核】
18、
【正确答案】：B
【答案解析】：外汇买卖的营业额为买卖外汇的价差收入，一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额。
【该题针对"营业税的计税依据"知识点进行考核】
19、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项B，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
【该题针对"营业税的计税依据"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABE
【答案解析】：税法规定，对于增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得的返还资金当期的进项税金中予以冲减。选项C属于折扣销售，直接按折扣后的金额抵扣进项税即可，不存在冲减的问题;选项D，企业因为推迟付款而节约的筹资费用并不是直接从销售方取得的，不属于返还资金，所以，不冲减进项税金。
【该题针对"进项税额的扣减"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：委托加工代收代缴消费税的计税价格公式=(原材料+加工费)/(1-消费税率)，所以A、B、C、D四个选项均应包括，其中加工费里应包含受托方代垫辅助材料的价格。
【该题针对"消费税销售额的确定"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：对于包装物押金，只有逾期的或除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金才计入销售额中，并不是全部的消费品包装物押金均计入销售额中，所以，选项D不选。
【该题针对"消费税销售额的确定"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABE
【答案解析】：委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。注册税务师代理纳税申报时，首先确定是否属于委托加工业务，核查组成计税价格的计算，其次是为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表，如果是受委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。有进出口经营权的生产企业自营出口应税消费品的申报时，应当向主管税务机关提供"两单一票"办理免税手续。
【该题针对"消费税的审核"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的运费。选项C、E，单位和个人销售或转让其购置或抵债取得的不动产和受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。无形资产中只有购置的土地使用权按差额计算营业税;其他的无形资产按照全部收入计算营业税。
【该题针对"营业税的计税依据"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：BD
【答案解析】：金融商品的转让业务，按照股票、债券、外汇、其他金融商品转让四大类来划分。营业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。买入价是指购进原价，不得包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金，但是买入价应当按照财务会计制度规定，以股票、债券购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。
【该题针对"营业税的计税依据"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：对于进货折扣、折让或进货退回的，应当直接冲减当期的进项税额，不做进项税额转出处理。 正常损失的进项税可以正常抵扣，不存在进项税转出的问题。因管理不善发生的损失，其进项税不得抵扣，应当转出。
【该题针对"代理填制增值税纳税申报表的方法"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项A是错误的，应该是红字借记"应交税费-应交增值税(进项税额)"账户;选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记"应交税费-应交增值税(销项税额)"账户。
【该题针对"增值税的审核"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：增值税属于价外税，所以不是计算增值税的计税依据。
【该题针对"增值税销售额的确定"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：
(1)按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;
(2)按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;
(3)按成本加合理的费用和利润;
(4)按照其他合理的方法。
【该题针对"消费税的审核"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。
【该题针对"一般纳税人及小规模纳税人认定管理"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：B选项是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。D选项是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。
【该题针对"消费税的审核"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。
【该题针对"消费税的审核"知识点进行考核】
14、
【正确答案】：AD
【答案解析】：外购的金银首饰在外购时已经负担了消费税，此时将外购的金银首饰用于职工福利，消费税不用缴纳，增值税对于外购货物用于职工福利的，应当进项税额转出，不是视同销售行为。外购的应税消费品用于职工宿舍的，不缴纳消费税，增值税进项税额不得抵扣，应当按购价与税额计入在建工程;外购货物用于非应税项目属于增值税不得抵扣的情况。
【该题针对"增值税的征税范围"知识点进行考核】
15、
【正确答案】：BDE
【答案解析】：选项A是错误的，该项规定在2001年5月1日已经停止执行;选项C是错误的，烟叶不属于消费税的应税范围。
【该题针对"已纳消费税的抵扣"知识点进行考核】
16、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。
【该题针对"消费税销售额的确定"知识点进行考核】
17、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：消费税中实行从量定额征收的有黄酒、啤酒、成品油 。
【该题针对"消费税的征税范围、纳税人、税率"知识点进行考核】
18、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除。
【该题针对"营业税的计税依据"知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：(1)租赁收入应纳营业税=100×5%=5(万元)
(2)为甲企业提供临时周转资金，取得甲支付的资金使用费，应当比照金融企业计征营业税。
应纳营业税=30×5%=1.5(万元)
(3)举办本市青少年围旗比赛取得的收入，应当按文化体育业-体育业计征营业税。
应纳营业税=40×3%=1.2(万元)
(4)对外提供运输服务应当按交通运输业征税，销售货物提供运输服务取得的收入应当作为增值税混合销售征收增值税，不征营业税。
应纳营业税=20×3%=0.6(万元)
(5)搬家取得的收入应当按交通运输业征税。
应纳营业税=2×3%=0.06(万元)
(6)企业自建自用房产不征营业税，自建销售的应当缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。
应纳建筑业营业税=300×(1+10%)/(1-3%)×3%=10.21(万元)
应纳销售不动产营业税=400×5%=20(万元)
企业当年应当缴纳的营业税税额=5+1.5+1.2+0.6+0.06+10.21+20=38.57(万元)
【答案解析】：
【该题针对"营业税应纳税额的计算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)销售货物无论是否开具发票，均应依法纳税。应计销项税额50000÷1.17×17% =7264.96(元);
(2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元);
(3)购进原材料用于在建工程的，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出15000×17%=2550(元);
(4)购进货物用于对灾区捐赠的，应当以外购价格计算销项税额，20000×17%=3400(元);
(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算销项税额，8500÷1.17×17%=1235.04(元);自产卷烟销售，单位售价8500÷1.17÷250=29.06(元)<70元，消费税从价税率为36%，缴纳消费税=8500÷1.17×36%+150=2765.38(元);
(6)外购货物用于职工集体福利的，应当进项税额转出处理，4000×17%=680(元)。
【答案解析】：
【该题针对"流转税应纳税额的计算(综合)"知识点进行考核】
四、综合题
1、
【正确答案】：(1)税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税;金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税=50×5%=2.5(万元)
(2)存款不是营业税的应税行为，不征收营业税;对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税=4000×5%=200(万元)
(3)应纳营业税=6×5%=0.3(万元)
(4)税法规定，对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税=20×5%=1(万元)
(5)利差补贴收入不征营业税。
(6)金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。
(7)金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
债券买卖应纳营业税=(25+0.8-20)×5%=0.29(万元)
股票买卖营业额=[55-(60-0.5)]=-4.50(万元)，不用缴纳营业税。
该银行第二季度应纳营业税=2.5+200+0.3+1+0.29=204.09(万元)。
【答案解析】：
【该题针对"营业税应纳税额的计算"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按"免、抵、退"计算退(免)增值税。
(2)企业的计算不正确。
来料加工业务进口料件时免税，货物加工完成出口时免税，耗用的国内进项应当予以转出，对于一般贸易出口、进料加工贸易、来料加工贸易应当分别核算，如果其耗用的进项没有分别核算的，原则上按销售比例分摊。企业直接按来料加工收取的料工费乘征税率计算转出是不正确的。对于一般贸易出口及进料加工业务中如果耗用了免税材料的，应当按所耗用免税材料的价值与出口货物征退税率差计算不得免征和抵扣税额的抵减额及当期免抵退税额的抵减额，企业计算过程中对免税材料的抵减额没有做相应的处理。
企业的会计处理不正确，对于来料加工业务耗用国内材料的进项税额不得抵扣，应当做进项税额转出，计入出口货物的成本。一般贸易出口及进料加工贸易中按免抵退税管理办法计算的不得免征和抵扣税额应当做进项税额转出，计入出口货物的成本。企业将来料加工不得抵扣的进项、一般贸易出口及进料加工贸易按免抵退税办法计算的不得免征和抵扣税额计入销售费用是错误的。
正确的计算过程及会计处理为：
来料加工应转出的进项税额=80×110÷(550+500+600+110)=5(万元)
一般贸易出口不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
进料加工贸易不得免征和抵扣税额的抵减额=300×(17%-13%)=12(万元)
进料加工贸易不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-12=12(万元)
当期应纳税额=550×17%-(80-5-20-12)-120=-69.50(万元)
免抵退税额的抵减额=300×13%=39(万元)
当期免抵退税额=(500+600)×13%-39=104(万元)
当期应退税额=69.50万元
当期免抵税额=104-69.50=34.50(万元)
会计处理：
借：主营业务成本-来料加工贸易 5万
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 5万
借：主营业务成本-一般贸易出口 20万
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 20万
借：主营业务成本-进料加工贸易 12万
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出) 12万
借：其他应收款-出口退税 69.50万
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 34.50万
贷：应交税费-应交增值税(出口退税) 104万
【答案解析】：
【该题针对"营业税应纳税额的计算"知识点进行考核】
3、
【正确答案】： 1.存在的纳税影响问题：
(1)货物因管理不善造成非正常损失，应作进项税转出。
进项税转出额=3421÷3=1140.33(元)
(2)从农业生产者手中收购粮食，应按收购凭证上注明金额的13%计算进项税额。
应计算进项税额=50000×13%=6500(元)
补计进项税额=6500-5752.21=747.79(元)
(3)供酒会免费品尝酒，税法上应视同销售，计算销项税额和消费税，因为是新产品没有销售价，所以，应按组成计税价格计算税额。
粮食白酒组成计税价格
=[15000×(1+10%)+1×2000×0.5]÷(1-20%)
=21875(元)
粮食白酒应补销项税额
=21875×17%-2550=1168.75(元)
粮食白酒应补消费税
=21875×20%+1×2000×0.5-4000
=1375(元)
(4)对外出租包装物，预收租金的，应在预收租金时计算应纳的营业税。
补缴营业税=20000×5%=1000(元)
(5)销售残次酒瓶应计提增值税销项税额。
增值税销项税额
=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
(6)生产企业本市有非独立核算门市部的，按门市部的对外销售额计算征收增值税销项税额和消费税。
增值税销项税额=46800÷1.17×17%=6800(元)
企业计算销项税额=9690(元)，调减本期销项税额9690-6800=2890(元)
应纳消费税
=46800÷1.17×20%+10×2000×0.5
=18000(元)
企业计算消费税=26400(元)，应调减本期消费税=26400-18000=8400(元)
(7)退回粮食白酒包装物押金，已计算缴纳的增值税销项税和消费税，不得抵减或退还。
调增销项税额=1700(元)
2.计算应补流转税及附加：
(1)应补增值税
=1140.33-747.79+1168.75+1700-2890+1700
=2071.29(元)
(2)应申请退消费税=8400(元)
应补消费税=1375(元)
(3)应补营业税=1000(元)
(4)应补城建税=(2071.29+1000+1375)×7%=311.24(元)
(5)应补教育费附加
=(2071.29+1000+1375)×3%=133.39(元)
(6)应申请退多缴消费税导致多缴的城建税及教育费附加：
应申请退城建税=8400×7%=588(元)
应申请退教育费附加=8400×3%=252(元)
【答案解析】：
【该题针对"流转税应纳税额的计算(综合)"知识点进行考核】
