答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57143(元)
应转出进项税额=57143×17%=9714(元)
相应会计分录为：
借：待处理财产损溢 89714
贷：库存商品 80000
应交税费―应交增值税(进项税额转出) 9714
【该题针对""应交增值税"明细科目"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：本题中，留抵税额为90-60=30(万元)，欠税为10万元，应当以留抵税额抵减10万元欠税。
【该题针对""未交增值税"明细科目"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：D
【答案解析】：期末留抵税额与免抵退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。
【该题针对"出口货物"免、抵、退"税核算"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：自2009年1月1日起，小规模纳税人不分行业，征收率都是3%。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：B
【答案解析】：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得运输发票可以计算抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×3%+500×7%=395(元)。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，扣除可以抵扣的进项税额后，应该计入货物的成本中核算。新会计准则将低值易耗品科目作为周转材料科目的二级明细科目。
【该题针对"工业企业增值税的核算"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：B
【答案解析】：采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产=100×25%=25(万元)
【该题针对"递延所得税费用核算"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：C
【答案解析】：本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用"应交税费-增值税检查调整"会计科目核算查补的增值税。
【该题针对""增值税检查调整"专门账户"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：B
【答案解析】：金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算消费税。
该项"以旧换新"业务应纳消费税额=2000÷(1+17%)×5%×10=854.7(元)。
【该题针对"商品流通企业消费税的核算"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：B
【答案解析】：题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。
【该题针对"工业企业消费税的核算"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=210×(100/300)×(17%-13%)=2.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(17%-13%)-2.8=5.6(万元)
当期应纳税额=100×17%-(34-5.6)-6=-17.4(万元)
免抵退税额抵减额=210×(100/300) ×13%=9.1(万元)
出口货物免抵退税额=210×13%-9.1=18.2(万元)
因为17.4<18.2，当期应退税17.4万元。
免抵税额=18.2-17.4=0.8(万元)
【该题针对"出口货物"免、抵、退"税核算"知识点进行考核】
11、
【正确答案】：A
【答案解析】：房地产企业销售开发产品，应纳的土地增值税应计入"营业税金及附加"科目中。
【该题针对"资源税和土地增值税的会计核算"知识点进行考核】
12、
【正确答案】：C
【答案解析】：企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记"应交税费--应交资源税"科目。
【该题针对"资源税和土地增值税的会计核算"知识点进行考核】
13、
【正确答案】：B
【答案解析】：实行售价金额核算的零售企业，其"库存商品"科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进价的差额在"商品进销差价"科目内反映。
【该题针对"商品流通企业增值税的核算"知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。
【该题针对""应交增值税"明细科目"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ACE
【答案解析】：对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过"应交税费"科目核算。例如：企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税、车辆购置税。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
3、
【正确答案】：ABE
【答案解析】："应交税费-应交增值税"下三级明细科目中属于借方核算的科目有"进项税额"、"已交税金"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"转出未交增值税"。
【该题针对""应交增值税"明细科目"知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BDE
【答案解析】：企业缴纳的消费税应当计入"营业税金及附加"，房产税应当通过"应交税费-应交房产税"科目核算。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：增值税是价外税，不在损益中核算;车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益;房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，出口退回的增值税不在本科目中核算，通过"其他应收款"科目核算。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
7、
【正确答案】：AB
【答案解析】：通过"营业税金及附加"科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在"管理费用"科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。
【该题针对"应交税费综合"知识点进行考核】
8、
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。
【该题针对"工业企业消费税的核算"知识点进行考核】
9、
【正确答案】：AB
【答案解析】：受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入"主营业务收入"科目核算，否则计入"其他业务收入"科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入"销售费用"处理。
【该题针对"商品流通企业增值税的核算"知识点进行考核】
10、
【正确答案】：ADE
【答案解析】：截至2011年6月，企业计提的折旧=1200÷20×7.5=450(万元)
应纳的营业税=1000×5%=50(万元)
涉及的会计分录：
转入清理时，
借：固定资产清理 750万
累计折旧 450万
贷：固定资产 1200万
转让收取款项时，
借：银行存款 1000万
贷：固定资产清理 1000万
计提营业税，
借：固定资产清理 50万
贷：应交税费-应交营业税 50万
支付清理费用，
借：固定资产清理 5万
贷：银行存款 5万
结转清理损益，
借：固定资产清理 195万
贷：营业外收入 195万
【该题针对"工业企业营业税的核算"知识点进行考核】
三、综合题
1、
【正确答案】：1. 1月8日，销售办公家具一批
借：应收票据 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费--应交增值税(销项税额) 102000
2. 1月9日，向木材公司购进原木一批
借：原材料 200000
应交税费--应交增值税(进项税额) 26000
贷：银行存款 226000
3. 1月10日，支付购货运费
借：原材料 5150
应交税费--应交增值税(进项税额) 350
贷：银行存款 5500
4. 1月12日，销售家具给关系户
借：库存现金 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费--应交增值税(销项税额)6800
【解析】从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。
结转成本：
借：主营业务成本 35000
贷：库存商品 35000
5. 1月15日，发出委托代销家具
借：发出商品 300000
贷：库存商品 300000
6. 上月购进材料退货
借：其他应收款 11700
应交税费--应交增值税(进项税额) (1700)
贷：原材料 10000
7. 1月18日，出口家具一批
借：其他货币资金-信用证存款 400000
贷：主营业务收入--般贸易出口 400000
借：主营业务成本 16000
贷：应交税费--应交增值税(进项税额转出) 16000[400000×(17%-13%)]
8. 1月20日，工程领用自产的半成品
借：在建工程59350
贷：生产成本 50000
应交税费--应交增值税(销项税额)9350[50000×(1+10%)×17%]
9. 1月21日，委托加工业务
借：原材料 20000
应交税费--应交增值税(进项税额) 600
应收账款 50200
贷：主营业务收入 60512.82 [70800÷(1+17%)]
应交税费--应交增值税(销项税额) 10287.18
10. 1月23日，购进固定资产
借：固定资产 4800
应交税费---应交增值税(进项税额) 816
贷：银行存款 5616
【解析】对于生产用的设备，使用年限在1年以上的，应该按照固定资产来管理，新增值税暂行条例规定，从2009年1月1日起外购生产设备类固定资产可以抵扣其进项税。
11. 1月25日，税务机关查补增值税款
借：待处理财产损溢 70200
贷：原材料 60000
应交税费--增值税检查调整 10200
借：应交税费-增值税检查调整 10200
贷：应交税费-未交增值税 10200
上交时，
借：应交税费-未交增值税 10200
贷：银行存款 10200
12. 1月31日，收到代销清单
借：银行存款 896000
销售费用 40000
贷：主营业务收入 800000
应交税费--应交增值税(销项税额) 136000
【答案解析】：
【该题针对"涉税会计处理综合"知识点进行考核】
2、
【正确答案】：
(1)
借：原材料 93.5 [(20+30)×(1-13%)+56.5÷(1+13%)]
应交税费-应交增值税(进项税额) 13[(20+30)×13%+56.5÷(1+13%)×13%]
贷：银行存款 106.5[20+30+56.5]
(2)
借：库存商品 10
应交税费-应交增值税(进项税额) 1.7
贷：银行存款 11.7
借：银行存款 18.72
贷：主营业务收入 16
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.72
(3)发出的薰衣草账面的成本=93.5×40%=37.4(万元)
借：委托加工物资 57.4
贷：原材料 57.4 [37.4+20]
县加工厂应代收代缴消费税为(57.4+13)÷(1-30%)×30%=30.17(万元)
县加工厂应代收代缴的城建税和教育费附加为30.17×(3%+5%)=2.41(万元)
借：委托加工物资 45.58 [13+30.17+2.41]
应交税费-应交增值税(进项税额) 2.21[13×17%]
贷：银行存款 47.79 [13+2.21+30.17+2.41]
借：库存商品 102.98
贷：委托加工物资 102.98
(4)
借：应付账款 120
贷：主营业务收入 90
应交税费-应交增值税(销项税额) 15.3
营业外收入-债务重组利得 14.7
借：主营业务成本 51.49
贷：库存商品 51.49
(5)
借：银行存款 21.06
贷：主营业务收入 18[90÷50%×10%]
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.06
借：主营业务成本 10.30 [102.98×10%]
贷：库存商品 10.30 [102.98×10%]
借：银行存款 26.68
贷：主营业务收入 22.8[38×60%]
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.88
借：营业税金及附加 6.84[38×60%×30%]
贷：应交税费-应交消费税 6.84
借：主营业务成本 12[20×60%]
贷：库存商品 12[20×60%]
(6)
借：银行存款 128.7
贷：主营业务收入 110
应交税费-应交增值税(销项税额) 18.7
借：主营业务成本 70
贷：库存商品 70
借：营业税金及附加 33
贷：应交税费-应交消费税 33
(7)
借：银行存款(应收账款) 50
贷：其他业务收入 50
借：营业税金及附加 2.50
贷：应交税费-应交营业税 2.50
借：管理费用 8.8[50×12%+4000×(1-30%)×1.2%÷12]
贷：应交税费-应交房产税 8.8
(8)
借：受托代销商品 60
贷：受托代销商品款 60
借：银行存款 70.2
贷：应付账款 60
应交税费-应交增值税(销项税额) 10.2
借：受托代销商品款 60
贷：受托代销商品 60
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 10.2
贷：应付账款 10.2
借：应付账款 70.2
贷：银行存款 65.2
其他业务收入 5
借：营业税金及附加 0.25
贷：应交税费-应交营业税 0.25
(9)计算、计提并结转本月应纳各项税费：
本月进项税额=13+1.7+2.21+10.2=27.11(万元)
本月销项税额=2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2=53.86(万元)
本月应纳增值税=53.86-27.11-20=6.75(万元)
本月应纳消费税=6.84+33=39.84(万元)
本月应计房产税8.8万元
本月应纳营业税=2.5+0.25=2.75万元
本月应纳城建税=(6.75+39.84+2.75)×7%=3.45(万元)
本月应纳教育费附加=(6.75+39.84+2.75)×3%=1.48(万元)
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 6.75
贷：应交税费-未交增值税 6.75
借：营业税金及附加 4.93
贷：应交税费-应交城建税 3.45
-应交教育费附加 1.48
【答案解析】：
【该题针对"涉税会计处理综合"知识点进行考核】
