现金和银行存款是货币资金最主要的两个部分，现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段，由于其大量发生，在整个会计活动中占有相当大的比重。同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点，也极易发生营私舞弊等违纪违法行为。因此老师在介绍这里内容的时候，强调本章是一个重点。虽然是重点，但是其内容不是很多，加上前面的学习基础，就比较容易掌握。所以这是一个非难点的重点，就更加要引起注意，绝不能丢分。听课时，老师将现金和银行存款的审计程序已经讲得十分清楚。我们在这里主要学习一下它所涉及到的会计知识。
一、银行存款(存在、完整性、计价和分摊、权利和义务、截止)
以销售业务为例，业务发生时：
借：银行存款/应收项目贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应缴增值税
借：营业税金及附加贷：应交税费——应缴消费税/营业税/资源税
对于银行存款的审计，主要的程序是检查银行存款余额调节表、函证，注册会计师通过函证的方式、函证过程中的控制、回函的处理、函证的评价来形成审计结论。多计资产会推迟确认费用，提前确认收入。
如果被审计单位多计了营业收入，则注册会计师要建议其对分录进行调账处理：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入/其他业务收入贷：应收项目应交税费——应交增值税
借：应交税费——应缴消费税/营业税/资源税贷：以前年度损益调整——调整营业税金及附加
