第八章 城镇土地使用税
本章历年试题分数分布
单项选择题
多项选择题
计算题、综合分析题
合计
2005
－
1×2＝2
－
2分
2006
2×1＝2
1×2＝2
－
4分
2007
2×1＝2
2×2＝4
2分
8分
本章变化内容：按照新修订的《城镇土地使用税暂行条例》。
p288：外商投资企业和外国企业纳入城镇土地使用税征税范围。
p288：单位税额调整
本章要点：
1.纳税人：包括外商投资企业和外国企业
2.计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。
纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积 为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。
适用税额
税额相差：同级20倍，整体50倍。
降低比例，不得超过最低税额的30%。
3.减免税规定（七项）
个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。
特殊规定（三十四项）
计算题中容易涉及（十二）、（三十）
4.纳税义务发生时间
纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
第二部分：近三年部分考题回顾
应试指南234～235页
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑面积10000平方米（公司与机关占用比例为4∶1），城镇土地使用税年税额5元/平方米。该公司应缴纳城镇土地使用税（ ）元。
a. 0 b. 2000
c. 8000 d. 10000
【答疑编号21080101】
【答案】c
【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。政府机关用地免征城镇土地使用税，该公司应缴纳城镇土地使用税＝2000÷5×4×5＝8000（元）。
2.（2006年）2005年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4／ 5，乙企业使用其中的1／ 5。除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元／平方米。2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是（ ）。
a.甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元
b.甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元
c.甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元
d.甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元
【答疑编号21080102】
【答案】b
【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳土地使用税＝8000×4÷5×4＝25600（元）
乙企业应缴纳土地使用税＝8000×1÷5×4＝6400（元）
二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.（2007年）城镇土地使用税的特点有（ ）。
a.实行差别幅度税额
b.征税对象包括国有和集体土地
c.征税范围中不包括农村
d.本质是对土地的占有行为征税
e.按占用面积实行从价计征
【答疑编号21080103】
【答案】abcd
【解析】城镇土地使用税的特点有：对占用土地的行为征税，征税对象是土地，征税范围有所限定，实行差别幅度税额；城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。
2.（2006年）下列土地应计征城镇土地使用税的有（ ）。
a.校办企业的经营用地
b.个人创办幼儿园的用地
c.集体企业的养殖场的办公用地
d.外资企业储备原材料的仓库用地
e.房地产开发公司建造商品房的用地
【答疑编号21080104】
【按照现在规定的答案】acde
【解析】个人创办幼儿园的用地可减免税。
3.（2005年）下列各项中，应当征收城镇土地使用税的有（ ）。
a.企业厂区内的绿化用地
b.机场飞行区用地
c.水利设施及管扩用地
d.水电站发电厂厂房用地
【答疑编号21080105】
【答案】ad
【解析】机场飞行区用地、水利设施及管扩用地免征城镇土地使用税。
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