二、 多项选择题
1.与财务报表审计相关的故意错报，包括( )。
A.编制虚假财务报告导致的错报
B.因对财务政策理解偏差造成的错报
C.侵占资产导致的错报
D.因对经济业务不熟悉造成的错报
2.以下关于注册会计师对发现舞弊方面的责任的表述，正确的有( )。
A.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B.错误导致的重大错报未被发现的风险，大于舞弊导致的重大错报未被发现的风险
C.完成审计工作后，如果发现了串通舞弊导致的重大错报，一定表明注册会计师没有遵守审计准则
D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
3.注册会计师在采用询问方式评估舞弊风险时，应向管理层询问的事项包括( )。
A.管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
B.管理层识别出的特定舞弊风险
C.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
D.管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
4.以下情形中，可能表明管理层存在舞弊的借口的有( )
A.高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
B.高级管理人员缺乏士气
C.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
D.治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
5.注册会计师应该运用职业判断，考虑( )，以确定舞弊风险因素的相关性和重要程度及其对重大错报风险评估可能产生的影响。
A.被审计单位的规模
B.被审计单位的复杂程度
C.被审计单位所有权结构
D.被审计单位所处行业
6.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，注册会计师实施了以下审计程序，正确的有( )。
A.在实施函证程序时改变常规函证内容
B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C.针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试
D.扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序
7.下列交易事项可能表明被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告的有( )。
A.交易涉及集团内部多个实体
B.管理层不强调交易的经济实质，而更强调采用某种特定的会计处理的需要
C.对于关联方交易，治理层未进行适当的审批和批准
D.交易涉及以往未识别出的关联方
8. 在舞弊导致的错报涉及较高级别的管理层的情况下，注册会计师应当采取的措施包括( )。
A.重新考虑舞弊导致的重大错报风险
B.考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响
C.重新考虑管理层声明的完整性和可信性
D考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性
9.以下关于在考虑被审计单位法律法规框架时管理层责任和注册会计师责任的表述中，正确的有( )。
A.管理层的责任是在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定
B.管理层应当按照国家有关规定和企业实际情况，建立和执行适当的内部控制
C.注册会计师有责任防止被审计单位违反法律法规行为
D.针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额没有直接影响的法律法规，注册会计师也应当获取充分适当的审计证据
10.为了总体了解法律法规框架以及被审计单位如何遵守这些框架，注册会计师采取的措施包括( )
A.更新对直接决定财务报表中的报告金额和列报的法律法规的了解
B.向管理层询问被审计单位制定的有关遵守法律法规的政策和程序
C.向管理层询问在识别、评价和会计处理诉讼索赔时采用的政策和程序
D.利用对被审计单位行业状况、监管环境以及其他外部因素的了解
11.以下关于注册会计师在怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为时实施的审计程序，正确的有( )。
A.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现
B.如果管理层或治理层不能向注册会计师提供充分信息，证明被审计单位遵守法律法规，注册会计师可以考虑向外部法律顾问咨询，但不能向被审计单位内部法律顾问咨询
C.即使认为被审计单位法律顾问咨询不适当，注册会计师也不能向所在会计师事务所的法律顾问咨询
D.如果认为被审计单位法律顾问咨询不适当，注册会计师可以考虑向所在会计师事务所的法律顾问咨询
三、 简答题
1.管理层凌驾于控制之上的风险几乎在每个审计项目中都会存在，请列示管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段，并且简述注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当采取的措施。
2.A注册会计师在对X公司2011年的财务报表实施审计。
(1)在审计过程中发现了X公司存在违反法律法规的行为，并且对财务报表影响重大。注册会计师应该出具何种类型的审计报告?
(2)假如X公司管理层和治理层限制A注册会计师获取证据以评价其是否存在违反法律法规的行为，注册会计师应该出具何种类型的审计报告?
