13年注册税务师《税法一》典型例题解析——营业税(11)

2013-04-25

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　　三、计算分析题

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】该建筑公司3月份应缴纳营业税税额=(2400-920)×3%+(150+30+10)×3%+2000×(1+8%)÷(1-3%)×3%+2500×5%=44.4+5.7+66.80+125=241.90(万元)

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳营业税税额=3000×5%+2500×5%+20×5%=276(万元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】该旅游公司应缴纳营业税税额=(1000-850+1200-20-30-50-200-400)×5%=32.5(万元)。

　　(4)

　　【答案】C

　　【解析】该广告公司应缴纳营业税税额=(7000+4000-1000)×5%=500(万元)。

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司自建自用的不动产，不缴纳营业税。

　　建筑公司出租自建的不动产，不缴纳建筑业的营业税，要缴纳出租环节的营业税。

　　应缴纳的营业税=400×5%=20(万元)。

　　建筑公司销售自建的不动产，要缴纳两道环节(建筑业和销售不动产)的营业税。

　　建筑业的营业税=6000÷3×(1+10%)÷(1-3%)×3%=68.04(万元)

　　销售不动产的营业税=3000×5%=150(万元)。

　　合计应纳营业税=20+68.04+150=238.04(万元)。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的营业税=(500-60)×5%=22(万元)

　　广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

　　(3)

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的营业税=(5+1+0.5+0.8)×20%+5×5%+10×5%=2.21(万元)

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳的营业税=[200+(300-150)]×3%=10.5(万元)。

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，包括代收款项，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税。甲公司销售住宅楼应缴纳的营业税=(500+5)×5%=25.25(万元)。

　　这里需要注意的是，题中代收的“初装费”属于销售不动产价外收取的费用，应该计入销售不动产的营业额计征营业税，如果是提供安装劳务的一方收取的“初装费”，则应按“建筑业”税目征收营业税。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】转让除土地使用权以外的无形资产应全额计税，则甲公司转让专利技术应缴纳营业税=160×5%=8(万元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】将无形资产或不动产投资入股，参与投资方利润分配，共同承担投资风险的行为不征营业税。甲公司将专利技术投资入股应缴纳的营业税=0(万元)。

　　(4)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司应代扣代缴境外乙公司营业税=130×5%=6.5(万元);(2)甲公司提供运输劳务应缴纳营业税=(6+0.5)×3%=0.20(万元);(3)将自建写字楼出租，应缴纳营业税=180×5%=9(万元);(4)将自建写字楼对外投资，收取固定投资回报，不参与利润分配，应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，则该项业务应缴纳营业税=36×5%=1.8(万元);所以甲公司应缴纳的营业税合计=25.25+9+1.8+0.20+8=44.25(万元)。

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】业务(1)属于营业税的征税范围，应该按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=40000×5%=2000(元);业务(2)属于营业税的征税范围，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=20000×5%=1000(元);业务(5)中将房产抵押给银行抵顶利息，应按照“服务业——租赁业”税目缴纳营业税，应缴纳的营业税=2400000×5%÷l2×5%=500(元)。因此2011年12月该公司应按“服务业——租赁业”税目缴纳的营业税=2000+1000+500=3500(元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】该公司转让房地产应缴纳营业税(4500000-3600000)×5%+(8000000-5600000)×5%=165000(元)。

　　(3)

　　【答案】B

　　【解析】业务(3)中医按摩师收入应缴纳营业税=100000×5%=5000(元);

　　业务(4)举办文化讲座应缴纳的营业税=150000×3%=4500(元);

　　业务(6)应缴纳的营业税=(400000+200000)×5%=30000(元);

　　2011年12月该公司总共应缴纳的营业税=3500+165000+5000+4500+30000=208000(元)。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】选项A：保龄球馆收取的会费属于营业税的征税范围，要缴纳营业税;选项C：以房产作抵押取得贷款，贷款期间房产归银行使用，该公司将租金抵为利息，要缴纳营业税;选项E：将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室，属于营业税的征税范围，要按照“服务业——租赁业”缴纳营业税。