第四章 印花税
1. 下列合同中，应作为印花税征税对象的包括( )。
A.企业与主管部门签订的租赁承包合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同
D.会计师事务所签订的会计咨询合同
E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单
[答案]CE[解析]本题考核印花税的征税对象。选项A，企业与主管部门签订的租赁承包合同不征收印花税，是财产租赁合同的例外情况。选项B，银行同业拆借所签订的借款合同不征收印花税，是借款合同的例外情况。选项D，会计师事务所签订的会计咨询合同不属于技术咨询，所以不征收印花税。
2. 甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税( )元。
A.180
B.210
C.230
D.350
[答案]C
[解析]本题考核印花税的计算。甲企业提供原料应按购销合同征收印花税，收取的加工费应按加工承揽合同征收印花税。甲企业应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元)
3. 下列项目中，符合印花税相关规定的有( )。
A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额
B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额
D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额
E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本公积的两项合计金额
[答案]BC.E
[解析]本题考核印花税有关计税依据。选项A，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。选项D，货物运输合同的印花税计税依据一般为运输费金额，不包括装卸费等。
4. 按照印花税的有关规定，下列各项中，正确的涉税处理包括( )。
A.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
B.企业发生分立、合并等变更后，无需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花继续有效
C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花
D.如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，将合同带入境时也不办理贴花
[答案]
B.C
[解析]选项A，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。选项D，应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续。5.某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元;第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )元。
A.450
B.550
C.900
D.750
[答案]D
[解析]同一凭证因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。运费合同适用印花税税率为0.5‰，保管合同适用印花税税率为1‰。合计应缴纳的印花税=300000×0.5‰+100000×1‰+500000×1‰=750(元)
6. 某企业2000年度开业，领取工商营业执照(正、副本)、税务登记证(正、副本)、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计20本(其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元)，该企业当年应缴纳的印花税为( )元。
A.705
B.620
C.605
D.205
[答案]A[解析]工商营业执照的副本不征收印花税。税务登记证不征收印花税。记载资金的账簿应按账面金额的05‰缴纳印花税。其他账簿证照按5元/件缴纳印花税。应缴纳的印花税=(1000000+200000)×05‰+21×5=705(元)
