第十六章 货币资金的审计
1.命题特点分析
2.本章学习要求
3.主要内容讲解
本章属于比较重要的内容。通常以货币资金内部控制、库存现金和银行存款的实质性程序的客观题或简答题形式进行考查;但近年在本章没有直接命题。
考试应关注：
1.理解货币资金的内部控制;
2.库存现金的监盘;
3.银行存款余额调节表的审查;
4.银行存款函证等实质性程序。
第一节 货币资金审计概述
一、货币资金与交易循环
二、涉及的主要凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：(1)现金盘点表。(2)银行对账单。(3)银行存款余额调节表。(4)有关科目的记账凭证。(5)有关会计账簿。
三、货币资金内部控制概述
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
1.岗位分工及授权批准
(1)企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
(2)企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
(3)企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：
①支付申请
②支付审批
③支付复核
④办理支付
2.现金和银行存款的管理
3.票据及有关印章的管理
4.监督检查
