7
[答案]：本题考核坏账准备的核算。
(1)①借：应收账款 2 106
贷：主营业务收入 1 800
应交税费—应交增值税(销项税额) 306
②借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
③借：银行存款 1 000
贷：应收账款 1 000
④借：应收账款 20
贷：坏账准备 20
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
⑤借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)
借：资产减值损失 123
贷：坏账准备 123
[解析]：
[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]
8
[答案]
(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)
(2)
①借：应付账款 2 000
贷：原材料 2 000
②借：原材料 2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
贷：银行存款 2 506
③借：在途物资 37 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120
贷：银行存款 43 120
④借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000
⑤借：原材料 51 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415
银行存款 20 085
贷：其他货币资金 80 000
或：
借：原材料 51 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 8 415
贷：其他货币资金 59 915
借：银行存款 20 085
贷：其他货币资金 20 085
⑥借：原材料 600
贷：生产成本 600
⑦借：生产成本 65 580
制造费用 10 930
管理费用 10 930
贷：原材料 87 440
[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93=65 580(元)，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入制造费用;管理部门领用材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入管理费用。
[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]
9
[答案]
(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。
①入账价值=16 500+1 000+500=18 000(元)
②支付研发支出的分录：
借：研发支出——费用化支出 3 500
——资本化支出 16 500
贷：银行存款 20 000
借：管理费用 3 500
贷：研发支出——费用化支出 3 500
③无形资产入账的处理：
借：无形资产 18 000
贷：银行存款 1 500
研发支出——资本化支出 16 500
(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
每月末的摊销额=18 000/5/12=300(元)
借：管理费用 300
贷：累计摊销 300
(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。
出售净收益=49 500-49 500×5%-(18 000-300×12)=32 625(元)
借：银行存款 49 500
累计摊销 3 600
贷：无形资产 18 000
应交税费——应交营业税 2 475
营业外收入 32 625
[解析]：
[该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核]
