四、计算题
1
[答案]
(1)
借：固定资产 766
应交税费——应交增值税(进项税额)129.2
贷：银行存款 895.2
(2)766×2/16/12=7.98(万元)
借：管理费用 7.98
贷：累计折旧 7.98
(3)
借：在建工程 830(819+11)
应交税费——应交增值税(进项税额)139.23
贷：银行存款 969.23
(4)
借：在建工程 10
贷：银行存款 10
借：固定资产 840
贷：在建工程 840
(5)(840-30)/50 000×720=11.664(万元)
借：制造费用 11.664
贷：累计折旧 11.664
[解析]：
[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]
2
[答案]
(1)2008年2月1日投资时：
借：长期股权投资-乙公司 2 550 000
贷：银行存款 2 550 000
(2)2008年4月1日乙公司宣告现金股利
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
(3)2008年5月10日收到股利时：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
(4)2010年1月20日转让部分股票
借：银行存款 1 800 000
贷：长期股权投资-乙公司 1 275 000
投资收益 525 000
[解析]：
[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]
3
[答案]
(1)取得时
借：投资性房地产——成本 1 000
贷：银行存款 1 000
2009年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2009年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入40
借：投资性房地产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
2010年1月1日
借：银行存款 40
贷：预收账款 40
2010年12月31日
借：预收账款 40
贷：其他业务收入 40
借：公允价值变动损益 20
贷：投资性房地产——公允价值变动 20
2011年，处置时的处理
借：银行存款 1 060
贷：其他业务收入 1 060
借：其他业务成本 1 020
贷：投资性房地产——成本 1 000
——公允价值变动 20
借：公允价值变动损益 20
贷：其他业务成本 20
(2)处置时影响损益的金额=1 060-1 020-20+20=40(万元)。
[解析]：
[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]
