案例分析题二(本题15分)
(1)董事会对自我评价报告的真实性负责，B会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责，请B对自我评价报告进行审核修改，按审计费用的20%支付费用。
(2)同意B会计师事务所仅对财务报告的有效性发表意见
(3)B会计师对非财务报告的一般、重要、重大缺陷与董事会和经理层沟通，无须在审计报告中批露。
(4)2012年2月，销售出现问题，占主营业务的收入的30%,董事会认为不影响计师事务所对2011年度的内部控制报告出具无保留意见的报告
(5)某某原因，决定将内部控制自我评价报告和内部控制审计报告由2012年4月15日推迟至5月15日
(6)拟聘A会计事务所对财务报表和内部控制制度进行审计，让A会计事务所在业务约定书增加内部控制审计，对内部控制审计与财务报表审计整合进行。
案例二(本题10分)
1、(1)赞同内部控制评价工作组的意见。
理由：企业应当采取切实有效的措施，积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队的向心力，促进企业长远发展。
(2赞同内部控制评价工作组的意见。
理由：企业应当及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。
(4)赞同内部控制评价工作组的意见。
理由：企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，并可以直接报告高级管理人员。
(5)赞同内部控制评价工作组的意见。
理由：评价工作组应当具有独立性、专业胜任能力和权威性。评价工作组应当吸收企业内部相关机构熟悉情况的业务骨干参加，评价工作组成员对本部门的内部控制评价工作应当实行回避制度以保持独立性。
2、(1)资金投放环节的“大额期权、期货交易必须报总经理批准”的设计是无效的。
理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
(2)资金筹集环节中“授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限”的设计是无效的。
理由：副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
或：不符合制衡性原则。
或：企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节。
或：不得安排同一人办理筹资业务的全过程。
(3)物资采购环节的“当库存水平较低时，授权采购部门直接购买”的设计是无效的。
理由：物资采购环节授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
或：企业除小额零星物资和服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。
或：企业应统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。
(4)资产管理环节中“财产保险业务全权委托外部机构开展，公司不再制定有关投保业务的控制制度”的设计是无效的。
理由：企业对财产保险业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。
或：企业应当强化财产保险业务外包全过程的监控，防范外包风险，充分发挥业务外包的优势。
或：企业应当加强财产保险业务外包实施的管理，严格按照业务外包制度、工作流程和相关要求，组织开展业务外包，并采取有效的控制措施，确保承包方严格履行业务外包合同。
(5)商品销售环节的“特定商品的销售人员可以直接收取货款” 的设计是无效的。
理由：收款过程中由销售人员直接收取款项容易存在舞弊，使企业经济利益受损。
或：企业应防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由财会部门加强监控。
