内部审计师在实施审计过程中，应保持应有的职业审慎性。即：只要内部审计师接受并实施一项内部审计委托业务，就应考虑发生实质性违规或不守法行为的可能性。因此，在计划实施审计阶段，内部审计师应该依据客户的经营宗旨、市场、文化、运营、职员和管理来确定最可能发生的舞弊风险。在辨别出最可能发生的舞弊类型后，内部审计师要制定适当的业务步骤来确定控制制度是否适当、是否发挥作用阻止舞弊的发生、认定的舞弊行为是否正在发生。为有效确认对某一特定客户来说的具体舞弊风险，要求内部审计师像犯罪分子一样地思考，即自我提问“如果我管理公司或在公司中工作，我会为了公司利益或者为了损害公司利益(为了个人)而努力实施什么样的舞弊行为?如果我决定实施那样的舞弊行为，我将如何尽力保证获得最大的成功?”
根据《实务公告》1210.A2，内部审计师要具有足够的能识别舞弊迹象发生的知识，但不应该期望内部审计师拥有的舞弊知识与专职负责发现和调查舞弊的人员所具备的知识一样丰富和娴熟。同时，审计程序本身，即使是遵循了应有的职业审慎性，也不能保证一定会发现存在的舞弊问题。
内部审计师应该充分考虑成本与效益因素。没有任何组织能够完全摆脱舞弊风险。建立控制制度只是将舞弊风险降低到一个合理的最低水平。在控制制度的建立成本与其产生的效果之间应该取得平衡。例如，建立需要耗费100万资金的程序仅仅是为了减少铅笔丢失的风险是不符合成本效益原则的。
内部审计师通过检查和评估内部控制系统的适当性和有效性，来确定这些系统与组织中各个部门内存在的潜在风险范围是否相适应，能否阻止舞弊的发生。
为完成这一重要责任，内部审计师应该确定：
组织环境能否促进控制意识的增强;
组织是否建立了切实可行的目标;
是否制定了书面政策，对明令禁止的活动以及发现违法现象后所要采取的措施进行了说明;
是否建立和维护了适当的交易授权政策;
是否制定了有关政策、程序，编制了报告以及采取了其他手段来监督各种活动，保护资产，尤其是高风险区域的活动和资产;
沟通交流渠道能否为管理层提供充分可靠的信息来源;
是否需要提出有关建立和强化控制制度(符合成本效益原则)的建议。
如果内部审计师注意到某些舞弊已经发生的征兆或注意到控制弱点之后，应决定是否需要采取进一步的行动，例如扩展审计程序，扩大审计范围，或提出进行调查的建议，以确定是否有理由怀疑发生了舞弊,这些征兆可能来源于管理层已建立的控制系统的实施结果，也可能来源于内部审计师所实施的检查结果;既可能来源于组织内部，也可能来源于组织外部。
《实务公告》2100—6“电子商务活动的控制和审计实施”中列举了内部审计师在审计电子商务运营情况时应该关注的活动：
未经授权的资金往来;
重复支付资金;
拒绝签发或接收订单，拒绝接收货物或支付货款;
例外报告或程序，以及后续活动的有效性;
数字式签名：是否用于所有交易事项?谁授权的签名?谁可以接触到这些签名?
病毒和黑客袭击防护(例如历史文件、工具的使用);
接触权：是否定期进行检查?在职员变动后是否及时修改?
未经授权的人员介入交易的历史记录。
如果内部审计师已经具有足够的证据怀疑存在舞弊行为，这时要通知组织内适当的权力机构。内部审计师可以建议实施在此环境下被认为是必要的任何舞弊调查程序。此后，内部审计师还应采取后续程序来检查内部审计职责是否得到履行。
《标准》不仅要求内部审计师在实施审计业务时，精通业务，保持职业审慎性，而且还明确管理层也要承担责任。管理层不仅要负责在组织内部建立一种良好的道德氛围，制定适当的控制制度，而且还要授予审计师某些权限，否则审计师无法承担发现舞弊征兆的责任。具体来说，内部审计师必须得到授权去：
检查和评论年度报告;
审计所有咨询合同(合同方面尤其容易出现多支付款项问题。合同中应该包括审计权力的条款);
分析组织程序;
检查经理批准的交易事项;
获得接近董事活动委员会的权利;
检查与分支机构和关联组织的交易;
测试支持财务报告的文件;
监督组织文件保存政策的遵守情况;
询问管理层有关非法政治捐款的事;
检查费用账户;
内部审计师实施舞弊调查时，应该采用一些审计测试技术及方法，收集与被发现舞弊征兆相关的足够证据和材料。一般来说，内部审计师通常采用分析性程序来发现舞弊征兆，包括趋势分析、比率分析和检查交易事项
在得出审计调查结论后，要及时报告发现的问题、结论、建议和所应采取的纠正措施。
典型试题
例1：在一次审计中，内部审计师发现一个阴谋，某零售企业的仓库主任和采购代表将约$500，000的商品运到自己的仓库并出售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，因为仓库主任(在更改了永续盘存记录之后)向应付账款部门提交验收报告以备处理。以下哪项程序最有可能发现丢失的材料和该舞弊行为?
a.对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查。
b.对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付账款部门的记录。
c.进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查。
d.对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异原因。
答案：C
解题思路：
a.不正确。因为验收报告和永续盘存记录都由该仓库主任经手，所以将两者进行核对不能发现材料丢失和舞弊问题。
b.不正确。因为该采购代表参与了这项舞弊行为，而仓库主任负责编制验收报告并提供给应付账款部门，因此核对采购订单、验收报告和应付账款部门的记录不能发现材料丢失和舞弊行为。
c.正确。通过实物盘点最有可能发现材料丢失问题，将盘点结果与永续盘存记录进行核对，可以发现两者之间存在差异，调查这些差异，就可以发现仓库主任和采购代表的舞弊行为。
d.不正确。该舞弊行为和销售环节没有直接关系
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