非选择题部分
注意事项：
用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。
三、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
31.什么是汇兑损益?汇兑损益有哪些常见类型?
32.什么是货币性项目?在一般物价水平会计模式下货币性项目有哪些特点?
四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)
33.2010年甲公司的利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，当年发生的
有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下：
(1)支付违法经营罚款100 000元。
(2)取得国债利息收入50 000元。
(3)年末计提了300 000元的存货跌价准备。
(4)当年取得某项无形资产，成本为5 000 000元，甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，年末该无形资产未发生减值。按税法规定，该无形资产当年摊销额为1 000 000元。
(5)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费400 000元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。
要求：(1)计算应交所得税。
(2)计算递延所得税资产和递延所得税负债。
(3)计算所得税费用。
(4)编制有关的会计分录。
34.2010年12月31日，甲公司将一台账面价值5 500 000元，已提折旧2 500 000元的
生产设备，按2 400 000元的价格销售给乙公司，同时还签订了一份经营租赁合同将该生产设备租回，租赁期为3年，每年末支付租金800 000元。未实现售后租回损益按年限平均法分3年摊销。假定没有证据表明售后经营租赁业务以公允价值成交。
要求：(1)计算未实现售后租回损益。
(2)编制出售设备的会计分录。
(3)编制收到出售设备价款的会计分录。
(4)编制2011年年末支付租金的会计分录。
(5)编制2011年年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。
35.2010年1月1日，甲公司以每股4元的价格发行每股面值1元的股票1 000 000股吸收合并乙公司，以银行存款支付股票发行佣金70 000元。假设该合并为非同一控制下企业合并，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。合并交易发生前，甲、乙公司的相关资料如下：
甲公司、乙公司有关资料
2010年1月1日
| 项目
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甲公司账面价值
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乙公司账面价值
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乙公司公允价值
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| 银行存款
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1 300 000
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700 000
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700 000
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| 应收账款
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800 000
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600 000
|
600 000
|
| 存货
|
600 000
|
1 000 000
|
1 200 000
|
| 固定资产
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3 700 000
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2 700 000
|
2 900 000
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| 无形资产
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400 000
|
600 000
|
600 000
|
| 资产合计
|
6 800 000
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5 600 000
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6 000 000
|
| 短期借款
|
1 600 000
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1 000 000
|
1 000 000
|
| 长期借款
|
1 300 000
|
1 500 000
|
1 500 000
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| 负债合计
|
2 900 000
|
2 500 000
|
2 500 000
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| 股本
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2 600 000
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1 800 000
|
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| 资本公积一股本溢价
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600 000
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700 000
|
|
| 盈余公积
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300 000
|
300 000
|
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| 未分配利润
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400 000
|
300 000
|
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| 所有者权益合计
|
3 900 000
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3 100 000
|
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| 负债与所有者权益合计
|
6 800 000
|
5 600 000 |
要求：(1)计算甲公司合并成本、合并商誉。
(2)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。
(3)计算甲公司合并后所有者权益金额。
