5、小规模纳税企业
①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。
②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。
借：应收账款 106
贷：主营业务收入 100
应交税金—应交增值税 6 (注意：不用分专栏)
6、出口退税
①、实行“免、抵、退”办法，有进出口经营权的生产性企业
A、免：免征出口环节增值税。确认收入时不计销项税。
B、抵：按规定计算的当期应予抵扣的税额
借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
C、退：因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款：
借：应收补贴款
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
在实务中，还存在一种税务局玩“赖”的做法：不退还税款而是留作抵减内销产品交纳的增值税
借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
②、未实行“免、抵、退”办法的企业
借：应收账款
应收补贴款 (应收出口退税)
主营业务成本 (按规定不予退回的税金)
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
7、企业收到先征后返的增值税，应予实际收到时，记入当期的“补贴收入”科目
