四、应交增值税(本章第一重点)
1、准予抵扣的进项税
①、增值税专用发票
②、(进口物资)海关完税凭证
③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的13%的扣除率计算
④、运费7%(免税货物运费不能抵)
2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产;用于非应税项目的;用于免税项目的;用于集体福利或者个人消费的;非正常损失的;非正常损失的在产品、产成品所耗用的。
3、科目设置：
应交税金-应交增值税：(本科目期末余额为借方，反映留抵数)
-进项税额
-已交税金
-转出未交增值税
-减免税款
-出口抵减内销产品应纳税额
-销项税额
-出口退税
-进项税额转出
-转出多交增值税
-未交增值税：期末借方余额反映多交数，期末贷方余额反映欠交数
4、账务处理
①、一般购销业务
国内采购、进口物资
借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
销售、提供劳务、分配给股东
借：应收账款(应付股利)
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
******这里有几个特殊税率，实际中经常用到，最好熟悉记。
A、购进免税产品，买价*13%
B、废旧物资：收购金额*10%
C、购货物运费普通发票，[按运费+建设基金(不含各种杂费)]*7%
②、接受投资(同时收到增值税发票的)
借：原材料
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷：股本
资本公积
③、接受应税劳务
借：管理费用等
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
④、购入免税农产品(没有增值税专用发票，税额是计算出来的)
借：原材料 8.7
应交税金—应交增值税(进项税额) 1.3
贷：银行存款 10
⑤、视同销售：
委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送
借：长期股权投资等 (成本价+计税价格*17%)
在建工程
应付福利费
营业外支出
贷：原材料 (按成本价转出)
应交税金—应交增值税(销项税额) (按计税价格*17%)
⑥、出售包装物(类似于视同销售)
借：现金
贷：其它业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
⑦、非正常损失，除转销材料损失外，同时
借：营业外支出
贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)
⑧、月末结转与交纳
A、当月交纳当月的增值税时：
借：应交税金——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
B、当月交纳以前各期的未交增值税时
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”
