三、综合分析题
1.张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。2012年初，自行核算餐馆2011年度销售收入为400000元，支出合计360000元;副食品加工店2011年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食品加工店存在以下问题：
(1)为女儿支付补习班培训费10000元，已全部计入支出总额中;
(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费8000元，已全部计入支出总额中;
(3)实际发生广告费用20000元，业务宣传费10000元，已全部计入支出总额中;
(4)计提存货跌价准备9000元，已全部计入支出总额中;
(5)实际发生的工资总额为180000元，其中含张某每月从副食品加工店领取工资5000元，已全部计入支出总额中。
其他相关资料：①张某仅在副食品加工店领取工资，在餐馆不再领取工资，且张某选择在副食品加工店扣除生计费用;②相关税率参考教材，本题略。
根据上述资料，按下列序号回答问题：
(1)2011年副食品加工店业务招待费支出应调整的扣除额为( )元。
A.3200
B.4000
C.4800
D.8000
(2)2011年副食品加工店广告费和业务宣传费支出应调整的扣除额为( )元。
A.0
B.10000
C.20000
D.30000
(3)2011年副食品加工店所得应预缴个人所得税( )元。
A.13018.87
B.56300
C.61633.34
D.64300
(4)2011年餐馆所得应预缴个人所得税( )元。
A.4000
B.4250
C.6583.34
D.7750
(5)2011年年终汇算清缴时，副食品加工店所得应补缴个人所得税( )元。
A.0
B.1550.06
C.7227.85
D.14000
(6)2011年年终汇算清缴时，餐馆所得应补缴个人所得税( )元。
A.0
B.5866.59
C.7322.02
D.14000
2.中国居民王某为境内某上市公司的员工，2011年12月取得下列收入：
(1)取得当月工资收入2500元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费800元;取得第四季度奖金6000元;
(2)利用业余时间为其他单位进行一项工程设计，取得不含税收入3000元，按照合同约定，相关的个人所得税由单位负担;
(3)2010年8月获得所在公司授予的10000股本公司的不可公开交易的股票期权，授予价为5元/股。2011年12月王某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股;
(4)将自己闲置的小轿车出租给他人使用，按月收取租金，本月取得租金收入1000元，缴纳相关税费55元;
(5)因举报违法行为而获得奖金2000元;
(6)当月受邀到美国进行演讲，取得演讲报酬折合人民币30000元，按照美国有关规定缴纳所得税3000元;另外从英国取得股息、红利所得5000元，按照英国有关规定缴纳个人所得税1200元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
根据上述资料，按下列序号回答问题：
(1)王某当月工资和奖金收入应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.445
C.600
D.925
(2)王某工程设计收入应缴纳个人所得税( )元。
A.440
B.480 C. 550
D.600
(3)王某的股票期权行权时应缴纳个人所得税( )元。
A.540
B.5340
C.7500
D.14270
(4)王某当月取得的租金收入应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.29
C.40
D.151.2
(5)王某当月举报违法行为获得的奖金收入应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.240
C.320 D. 400
(6)王某当月取得的境外所得共应在我国补缴个人所得税( )元。
A.1000
B.2000
C.2200
D.3200
3. 中国公民宋某是一家内资企业的营销主管，每月工资收入8000元，2011年取得的有关收入如下：
(1)2011年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000元。
(2)2011年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。
(3)2011年6月接受朋友无偿赠送的住房一套，赠与合同上注明该住房的公允价值为280000元，在办理产权转移过程中，宋某支付相关过户费、印花税、契税共10000元。
(4)2011年8月购买“打包”债权，实际支出为500000元，2011年9月处置该债权的40%，取得收入300000元，另支付债权处置过程中的评估费10000元，其他相关税费10000元。
(5)2011年10月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l2000元，另外还取得1000元的福利卡一张。
(6)2011年12月1日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元，宋某在该公司工作了3年。
(7)2011年12月31日从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元;取得2011年全年的储蓄存款利息所得3000元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
根据以上资料，回答下列问题：
(1)宋某2011年工资收入与全年一次性奖金收入共应缴纳个人所得税( )元。
A. 5147.06 B. 13127.06 C. 15807.06 D. 16152.06
(2)宋某拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 1800 B. 4800 C. 6000 D. 9000
(3)宋某无偿受赠房屋应缴纳个人所得税( )元。
A. 0 B.54000 C.43200 D.56000
(4)宋某处置债权应缴纳个人所得税( )元。
A. 0 B. 12000 C. 16000 D. 20000
(5)宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税( )元。
A. 211.67 B. 635 C. 3200 D. 20920
(6)宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 2000 B. 2600 C. 4000 D. 4600
4. 中国公民李某为某大学的教授，每月工资8000元，2011年1～12月除了从所在大学取得工资薪金收入外，还取得以下收入：
(1)2月份受某出版社委托进行审稿，取得审稿收入25000元，当即从中拿出5000元通过非营利的社会团体捐赠给贫困地区。
(2)3月份与朋友王某共同出版一本小说，共取得稿酬60000元，王某与李某平分稿酬，各取得收入30000元。
(3)4月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖，取得拍卖所得40000元。
(4)7月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定，从7月起每周六为该培训中心授课一次，每次报酬300元，当月为培训中心授课4次。
(5)8月份与某出版社签订出版合同，李某的一篇学术论文由该出版社出版，出版前取得预付稿酬10000元，9月份该论文正式出版，又取得稿酬30000元，10月份因该论文热销，又加印20000册，取得追加稿酬8000元。
(6)11月份转让某上市公司的限售股100份，取得转让收入50000元，李某无法提供该限售股完整的原值凭证。
(7)当年还从境外A国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入3800元，另一项是转让某专利取得收入7000元，已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税250元和1200元。
其他相关资料：工资、薪金所得的超额累进税率表参考教材，本题略。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)李某2011年全年工资收入共应缴纳个人所得税( )元。
A. 4140
B. 6600
C. 7980
D. 9900
(2)李某2月份审稿所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 2100
B. 3000
C. 3200
D. 4000
(3)李某3月份出版小说所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 3360
B. 4800
C. 6720
D. 9600
(4)李某4月份拍卖小说手稿复印件所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 3200
B. 4480
C. 6400
D. 8000
(5)李某7月份授课收入应缴纳个人所得税( )元。
A. 0
B. 56
C. 80
D. 240
(6)李某8月、9月、10月取得的稿酬所得共应缴纳个人所得税( )元。
A. 4480
B. 4256
C. 5376
D. 7680
(7)李某转让限售股所得应缴纳个人所得税( )元。
A. 7500
B. 8500
C. 9000
D. 10000
(8)李某从A国取得的境外所得应在我国补缴个人所得税( )元。
A. 0
B. 80
C. 90
D. 170
其他相关资料：
2011年9月1日以前工资、薪金所得适用的个人所得税税率表：
级数 |
月含税应纳税所得额 |
月不含税应纳税所得额 |
税率% |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过500元的 |
不超过475元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过500-2 000元的部分 |
超过475-1 825元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超过2 000-5 000元的部分 |
超过1 825-4 375元的部分 |
15 |
125 |
|
4 |
超过5 000-20 000元的部分 |
超过4 375-16 375元的部分 |
20 |
375 |
|
5 |
超过20 000-40 000元的部分 |
超过16 375-31 375元的部分 |
25 |
1 375 |
|
6 |
超过40 000-60 000元的部分 |
超过31 375-45 375元的部分 |
30 |
3 375 |
|
7 |
超过60 000-80 000元的部分 |
超过45 375-58 375元的部分 |
35 |
6 375 |
|
8 |
超过80 000-100 000元的部分 |
超过58 375-70 375元的部分 |
40 |
10 375 |
|
9 |
超过l00 000元的部分 |
超过70 375元的部分 |
45 |
15 375 |
2011年9月1日以前个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率表：
级 数 |
全年应纳税所得额 |
税率（％） |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过5 000元的 |
5 |
0 |
|
2 |
超过5 000-10 000元的部分 |
10 |
250 |
|
3 |
超过l0 000-30 000元的部分 |
20 |
1 250 |
|
4 |
超过30 000-50 000元的部分 |
30 |
4 250 |
|
5 |
超过50 000元的部分 |
35 |
6 750 |
