年份 年初可收回价值① 当年利息收益② 票面利息③ 年末摊余成本④
2007年 1010.00 73.63 100.00 983.63
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息 100
贷：持有至到期投资――利息调整26.37
投资收益73.63
(5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。
借：可供出售金融资产――成本1000
――利息调整64.76(=110.2-19.07-26.37)
资本公积――其他资本公积83.63
持有至到期投资减值准备81.13
贷：持有至到期投资――成本1000
――利息调整64.76
可供出售金融资产――公允价值变动164.76
(6)2008年末计提利息收益时
年份 年初公允价值① 当年利息收益② 票面利息③ 年末摊余成本④
2008年 900.00 65.61 100.00 865.61
备注：
②=①×7.29%;
③=1000×10%
④=①+②-③
相关会计分录如下：
借：应收利息 100
贷：可供出售金融资产――利息调整34.39
投资收益65.61
