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1.在采购业务审查中，审计人员发现现行的采购程序与公司规定的程序截然不同。但是，审计人员认为现行的程序能提高效率，缩短采购时间，并且没有明显削弱内部控制的迹象。这时，审计人员应该：
A.报告公司存在着与规定的采购程序不符的业务操作；
B.编制一份关于新程序的流程图，并与报告一起送交管理当局；
C.报告程序的改变，建议将程序上的变动文件化；
D.暂停审计程序，直至被审者将新程序文件化。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。程序不能算没有效率，因为由题可知，效率提高了，并且没有明显的内部控制的下降。
B．不正确。流程图能够反映程序的逻辑合理性，但是不能评价有效性。
C．正确。这代表了程序的一个重大改变，应提醒管理层注意并文件化。
D．不正确。审计程序不能随意中断。
2．在评价供应商的业务表现成如按时交货等）时，最不可行的审计步骤是：
A．确定供应商是否按合同规定的数量发出全部的货物。
B．确定收到的货物是否是合同中规定的货物；
C．确定与与供应商有关的往来帐项的余额是否正确；
D．确定供应商提供的商品的质量是否令人满意。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。按时发货是一个关键因素。
B．不正确。这是评价供应商的一个基本准则。
C．正确。这是企业财务记录的问题，与供应商无关。
D．不正确。货物质量是一个关键的因素。
3．如果被审单位的业务操作标准不明确，要对它作进一步的说明，则审计人员应该：
A．就业务标准与被审单位达成共识，并用新标准评价工作业绩；
B．以该行业的最佳实务经验作为新的操作标准；
C．从最严格意义上解释标准的内容，因为标准是可以接受的最低水平要求；
D．不对标准和与之有关的业绩发表审计意见，因为标准不清楚，评价是毫无意义的。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．正确。这是准则要求的，参见SIAS.05。
B．不正确。这是审计人员应该努力理解组织的经营准则，不应该用其他东西代替准则。
C．不正确。根据内部审计准则规定，审计人员如果要对被审方业务操作标准进行解释必须征得被审计方的同意。
D．不正确。审计人员应该首先努力以适当的标准为依据评价经营者。
阅读以下资料，回答第4－6题：
某金融机构的内部审计师正在对该机构的投资和贷款业务进行审计。在上一年度，该机构在监控投资和贷款业务量方面采用了新的政策和程序。审计人员还了解到该机构在去年投资于一些新型的金融工具，并运用大量的衍生金融工具来适当地防范风险。
4．审计人员进行初步审查应执行的程序是：
A．复核自上次内部审计之后，外部审计师的常规审计报告。
B．询问管理当局了解在投资和贷款方面的政策变化；
C．复核董事会会议记录，了解政策的变化对投资和贷款所产生的影响；
D．A、B和C
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A、B、C都是根据内部审计准则应该做的，参见SIAS410，因而选D。
5．审计人员正在评估新的政策和程序以保持适度的风险组合。为实现这一审计目标，最不相关的程序是；
A．与经营管理人员面谈，明确那些比较模糊的业务程序；
B．如有必要，与高层管理人员或董事会成员面谈，以明确政策的内容；
C．进行合规性测试，确定投资样本是否符合新业务程序的要求；
D．审阅最近公布的新规章，并确定新程序是否符合这些规章的要求。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。与管理人员的沟通可以帮助消除误解，增加报告的准确性。
B．不正确。关于政策方面的问题与高层管理者的沟通在这里是可以的。
C．正确。这里的审计目标是测试政策和程序是否合适，与投资是否符合程序和政策无关。
D．不正确。审查新的程序的合规性在这里是必要的。
6．审计委员会对下面的现象表示关注：财务机构为追求短期利润目标，一直进行高风险的贷款，为证实这一点，以下审计程序哪一项提供的审计证据最少？
A．对（利息收入、投资额）比率进行分析性复核，并与同行业相比较；
B．选取本期贷款的随机样本，并就贷款风险与两年前的贷款随机样本进行对比；
C．进行分析性复核，并编制一份图表，以比较过去十年的利息收入。
D．对过去五年的利息收入进行时间序列的多元回归分析，分析的因素包括：市场利率、贷款总额规模和每年新增加的贷款额。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。与同行业的比较是分析性复核的一种，可以看出投资机构是否从事了高回报的投资（高回报与高风险相关）
B．不正确。与本企业的历史比较也是分析性复核的一种，同样可以看出风险是否变化。
C．正确。仅仅比较投资收益和审计目标不相关，以为可能由于投资额的不同导致收益的不同，应该收益率。
D．不正确。这种分析可以看出收益的变化以及这种变化的原因。
7．某银行的内部审计师希望测定所有的贷款是否都有抵押担保，是否按最近的付款日期确定年限，以及是否恰当地划分流动资产和非流动资产。为实现这一目标，最佳的审计程序是：
A．运用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动进行分层统计抽样，检查所选样本，确定其抵押品和分类是否适当；
B．选取超过一定限额的一组贷款样本，测定他们是否被适当分类。对每笔经审批的贷款，证实其年限及分类；
C．选取所有贷款申请的探索样本，确定每笔申请是否都有担保；
D．选取贷款支付的样本，追查至贷款，以确定这些支付都经适当的抵押。
考查重点：审计抽样。
解题思路：
A．正确。运用通用审计软件在所有项目中进行了抽样，并且考虑了所有的问题。
B．不正确。这种样本选取的方法只考虑了金额的项目，不能全面反映问题，并且无法测试抵押活动的适当性。
C．不正确。这种样本选取的方法有问题，应该对所有批准的抽样，而不是申请的。
D．不正确。这种样本选取的方法有问题，只是选择了已经付款的，无法确定未付款的那一部分的情况。
8．银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样:
A.没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。
B.已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。
C.所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准活动是否符合银行政策。
D.送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。
答案：A
考查重点：审计抽样
解题思路：
A．正确。这是最恰当的审计程序，因为审计目标只是要求确立申请被拒绝是有正当理由的，并不考虑本不符合规定却批准了的贷款。
B．不正确。这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息。而审计人员关心的是被错误地拒绝的那些贷申请。
C．不正确。在确立是否所有申请（已批准贷款和拒绝贷款的）都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。但审计目标仅涉及那些被拒绝的申请，因此本程序将导致审计人员审查过多的申请，不如“A”效率高。
D．不正确。送交贷款委员会批准的贷款申请，不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。
根据下面的资料回答问题9和10
某内部审计职员已连续第二年被指派对财务部门进行审计，他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证，发现许多大额证券都被现任财务主管在几年前不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该审计职员没有进行完包括对证券的函证和证明在内的所有的审计步骤之前就错误地结束了审计，当时审计经理也错误地结束了复核。当这一年错误被发现后，审计经理认为“这虽然是错误，但贷款已经偿还，证券已被归还，他们已纠正了控制弱点，并保证以后不会再发生此类事情，再追究这个问题将会使所有涉及到的人感到尴尬，就让它过去吧。
9．该内部审计职员在决定要不要将这一情况报告时应该考虑到：
A．证券被不正当地用作抵押品。
B．错误在于结束了未完成的工作。
C．贷款的偿还和证券的归还。
D．控制弱点的纠正。
答案：A
考查重点：审计报告
解题思路：
A．正确。这是已经存在的客观事实，并且十分重要，应该予以考虑，凡是重大的审计发现都应该报告。
B．不正确。与目前的审计目标无关。
C．不正确。虽然管理层表示已经更正了行为，但是没有其他验证，这条证据不客观，并且不能排除以后不发生的可能。
D．不正确。虽然管理层表示已经更正了行为，但是没有其他验证，这条证据不客观，并且不能排除以后不发生的可能。
10．作为一名内部审计职员，下列哪种行为被认为违反了准则或道德标准：
A．告诉审计经理你要将这些情况作为审计发现写入工作底稿。
B．不与审计经理进一步讨论，而是与内部审计主管讨论此事。
C．不经过进一步讨论就将此事向外部审计师披露。
D．如果管理当局对此事未采取进一步行动，就向内部审计部门和公司辞职。
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。审计工作底稿由一般审计人员负责，这没有超越其工作权限，而且符合编制审计工作底稿的要求。
B．不正确。可以直接与审计部门主管沟通，根据准则规定，当怀疑有舞弊时，应该通知组织内适当的权威，这里审计部门主管可以算作组织内的相关权威（参见SIAS280.03）。
C．正确。向外部审计师披露不是内部审计人员的职责，并且可能会影响组织的利益。
D．不正确。这属于审计人员个人的工作自由，而且没有对组织利益造成损害。
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来源:读书人-内审师考试
