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1．某金融机构将收回的贷款分别记入利息收入账户与偿还本金账户，由于多记了利息收入，少记了偿还的本金，因而造成了高估收入。以下审计程序中最不可能发现这一错弊的是：
A．进行分析性复核比较本期与前期利息收入占贷款总额的比例；
B．运用整合测试工具（ITF）将各项贷款的利息支付输入ITF组合以确定它们是否被正确记录；
C．运用测试数据并将各项贷款的利息支付输入测试组合以确定它们是否被正确记录；
D．运用通用审计软件对当期已偿还贷款进行随机抽样，计算正确的过帐金额并追踪过帐过程看记入哪些帐户。
答案：A
考查重点：计算机辅助审计。
解题思路：
A.正确。此程序可能效果最差，因为（1）它只是与上期相比，但上期很可能也发生了类似问题；（2）这是一项总括测试。
B.不正确。使用ITF在此题中是很好的程序，因为审计人员考虑的是利息率的计算正确与否。
C.不正确。测试数据将会有效，因为它能直接测试利息率的计算。
D.不正确。这是最有效的程序，因为审计人员抽取的样本是真实的业务。
2．下列哪一个概念能区分计算机审计工作底稿的保存和传统纸性工作底稿的保存的不同。
A.把审计分析、结论和建议归档保存在电子媒介中，并因此涉及计算机系统控制和程序安全；
B.所有支持审计发现的有关证据予以复制，以便在审计总结会议提交给本地的管理当局或其他接收审计报告的人；
C.电算化的数据文件能在计算机审计程序中运用；
D.审计程序可以标准化，从而消除在各地进行初步调查的需要。
答案：A
解题思路：
A.正确。计算机化的审计工作底稿与传统工作底稿的保存，区别在于涉及到计算机系统控制和程序安全。
B.不正确。两者均可以实现，且与题意无关。
C.不正确。与题意无关。
D.不正确。两者均可以实现，且与题意无关。
?373．审计人员对某银行现有的贷款组合进行了属性抽样。在60项样本中，审计人员发现：
1）四项没有提供抵押
2）五项不符合银行政策（除了没有抵押的贷款之外）。
3）四项是关联集团成员的贷款，并且他们都被视为独立的贷款实体。
在60个样本中，有10个样本有上述错误，其中有几个样本同时有多种错误。根据以上审查结果，审计人员可得出如下哪些结论？
Ⅰ.有足够的证据表明有一个或多个贷款官员有舞弊行为。
Ⅱ.由于存在这些舞弊行为，财务报表将被歪曲。
Ⅲ.存在重大的违规活动这一审计发现应被报告。
A．Ⅰ和Ⅱ
B．Ⅰ和Ⅲ
C．Ⅱ和Ⅲ
D．只有Ⅲ
答案：D
考查重点：审计证据
解题思路：
Ⅰ.不正确.没有足够的证据表明发生了舞弊，只能说明舞弊的可能，但是证据不充分。
Ⅱ.不正确。虽然有这些事实的发生，但是我们不能判断财务报表一定会出现问题，因为这几个问题属于经营方面的问题，并不涉及财务报表。
Ⅲ.正确。这三个审计发现都是违规操作，并且比例很大，应属重大违规，应予报告。
4．下列有关通过内部的用户数据（user-to-data）登陆控制程序，保障计算机在线系统的数据安全的陈述中哪一项最正确：
A.通过限制特定的应用程序到特定的文档，以控制数据的登陆；
B.通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序，以控制数据的登陆；
C.数据的安全决定于对用户身份的授权和识别的控制；
D.使用此类登陆控制软件，将消除所有重大的控制弱点。
答案：C
考查重点：内部控制。
解题思路：
A．不正确。由题目可知在数据安全性方面衽的控制主要是通过对数据文件使用者的进入控制实现的，不是对数据操作的限制。
B．不正确。由题目可知在数据安全性方面实行的控制主要是通过对数据文件使用者的进入控制实现的，不是通过对某些终端的控制。
C．正确。使用者的ID和身份验证非常重要，这是这项内部控制的核心，因为只要有ID并经过身份验证的使用者就可以接触到数据文件。
D．不正确。即使这项控制很有效也不能排除其他控制弱点的存在，如关于数据输出的控制。
5．某办公用品供应公司，在其不能按时全部履行订单时，在顾客的订单上所缺的物品，作为延期交货业务，并记录在延期交货文件中，管理人员可以查阅并打印该文件。由于存在这种情况，公司似乎不能控制货物的短缺情况，并且不能在有货时迅速将货物发运给顾客，而引起顾客的不满。
为确保短缺的货物能尽早地补发给顾客，最好的方法是：
A．将延期交货文件与每天收到的货物相比较；
B．增加庫存量以减少货物短缺发生的次数；
C．与供应商建立电子数据交换系统，减少存货补足的时间；
D．将每日已供货和未供货订单之和与当日订货总量核对。
答案：A
考查重点：内部控制
解题思路：
A．正确。二者比较可以发现已经运到但是没有发送给客户的货物。
B．不正确。增加库存可以降低缺货发生的可能性，但是不能解决暂时缺货商品及时运给客户的问题。
C．不正确。可以减少补充库存的时间，但是仍无法解决即使发送缺货商品的问题。
D．不正确。可以确保所有定单都被处理了，但是对于缺货商品的发送仍未解决。
6．为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下审计程序中，效果最差的是：
A．实施分析性复核程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年未和年初的月份；
B．函证年末对主要客户的应收账款的余额；
C．运用整合测试工具，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否正确；
D．实施分析性复核，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。如果与历史数据比较发现数据反常，意味着可能存在这种问题。
B．不正确。因为销售活动是涉及第三方的活动，所以客户的函证是一个很好的证据。
C．正确。只能保证所有输入的数据都被处理了中，只是现在关心的问题是数据是否应该输入，即收入是否应该确认。
D．不正确。如果二者存在较大差异，则可能存在问题。
7．下面哪一项数据庫控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系：
A．系统进入的安全控制；
B．软件修改的控制程序；
C．依赖性检查；
D．备份和恢复程序。
答案：A
考查重点：内部控制。
解题思路：
A．正确。进入控制可以实现题目中所说的根据职责分工确定的合适目标群为文件选择使用者，只有这些使用者才能接触数据庫文件。
B．不正确。能够保证数据处理的安全性，与输出无关。
C．不正确。与输出无关。
D．不正确。属于意外发生的控制，与输出无关。
8．“必须向授权的供应商订货”这一规定属于：
A．预防性控制；
B．检查性控制；
C．纠正性控制；
D．监督性控制；
答案：A
考察重点：内部控制。
解题思路：这是一个预防性的的例子，通过采购买权和供应商选择权的适当分离能够减少舞弊发生的可能性。
9．某大型制造业公司的运输部门将有关的运输工具和维修保养记录，储存在其主管办公室是一台未联网的计算机数据库中，以下在评价数据库信息的准确性方面，最合适的审计程序是：
A．从数据库中抽取记录样本与有关凭单核对；
B．把一批测试业务数据输入现存的系统处理，并与预期的结果相核对；
C．运用测试程序，模拟正常的处理过程；
D．使用程序来追踪程序指令在系统中应如何，以何种顺序进行处理。
答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：
A．正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，验证都是最常用的技术。
B．不正确。测试程序无法测试数据库中数据的准确性。
C．不正确。模拟正常处理只能测试程序而不能测试数据的准确性。
D．不正确。追踪要求在数据庫系统程序中插入额外的编码。
10．以下情况下不适合使用分析性复核来验证各种经营费用正确性的是：
A．审计人员注意到该费用账户有明显的舞弊行为；
B．公司过去一年中，经营相对稳定，没有重大变动；
C．审计人员希望能确认本年内金额较大，异常的或者一次性的交易活动；
D．经营费用的变化与其他经营费用相关，而与收入无关。
答案：A
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．正确。如果审计人员已经怀疑有舞弊存在，应使用更加直接的审计方法。
B．不正确。相对稳定的经营数据适合使用分析性复核。
C．不正确。在确定大额的、不重复发生的、或异常的经济业务时，分析性复核有用。
D．不正确。分析性复核只要求这些费用账户与其他账户或其他独立数据有关联，不要求它们一定与收入相关。
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