本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2006年考题分数为18分，2007年考题分数为16分，2008年考题分数为25分。从试题分数看，本章内容非常重要。
(一)掌握财务报表的概念和组成
(二)掌握资产负债表的内容结构及其编制
(三)掌握利润表的格式内容及其编制
(四)熟悉现金流量表的编制
(五)熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念
(六)了解财务报表的分类
(七)了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产=负债+所有者权益
资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有( )。
A.一年内到期的非流动资产 B.工程物资 C.交易性金融资产 D.存货
【答案】ACD
【解析】工程物资属于长期资产。
资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。
某企业2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。(2006年考题)
A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的长期负债
【答案】D
【解析】2003年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。
资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的有( )。
A.实收资本 B.交易性金融资产
C.应付票据 D.货币资金
【答案】ABC
【解析】“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额5000元，“预付账款”科目月末借方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。
A.55000 B.30000 C.35000 D.50000
【答案】A
【解析】“预付款项”项目的金额=5000+50000=55000(元)。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
非流动负债各项目中将于1年内(含1年)到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
【答案】√
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
某企业年末“应收账款”科目的借方余额为1600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为1900万元，贷方余额为300万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额为200万元。该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )万元。
A.1700 B.1400 C.1600 D.1900
【答案】A
【解析】资产负债表中“应收账款”=1900-200=1700万元。
某企业2009年3月31日结账后的“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为200万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。该企业2009年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为( )
A.1700 B.2000 C.1800 D.1900
【答案】A
【解析】“固定资产”项目金额=2000-200-100=1700(万元)。
如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。
某企业期末“工程物资”科目的余额为1000万元，“发出商品”科目的余额为800万元，“原材料”科目的余额为1000万元，“材料成本差异”科目的借方余额为100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为50万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。
A.1900 B.1850 C.2850 D.2900
【答案】B
【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=800+1000+100-50=1850(万元)。
甲公司2008年12月31日结账后有关科目余额如下所示：
要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：(1)应收账款;(2)预付款项;(3)应付账款;(4)预收款项。
【答案】
“应收账款”项目金额=600+200-50=750万元
“预付款项”项目金额=220+400=620万元
“应付账款”项目金额=600+100=700万元
“预收款项”项目金额=150+400=550万元。
甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
【答案】
①
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
【答案】
②
借：原材料 840
应交税费—应交增值税(进项税额) 142.8
贷：实收资本 982.8
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
【答案】
③
借：管理费用 2
贷：低值易耗品 2
(4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
【答案】
④
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
(5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
【答案】
⑤
借：待处理财产损溢 117
贷：原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额转出)17
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
【答案】
⑥
借：应收股利 200(1000×20%)
贷：长期股权投资—损益调整 200
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
【答案】
⑦
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。
【答案】
⑧
借：长期股权投资—损益调整 300(1500×20%)
贷;投资收益 300
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
【答案】
⑨
借：原材料 30
应交税费—应交增值税(进项税额) 5.1
贷：应收票据 32
银行存款 3.1
(10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
要求：
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
【答案】
(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560=90(万元)
借：资产减值损失 90
贷：长期股权投资减值准备 90
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
【答案】
(3)计提减值准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
【答案】
(4)计提减值准备前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末余额=220×10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
借：资产减值损失 22
贷：坏账准备 22
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。(2008年考题)
【答案】
(5)
①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)
②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)
③应收账款=300-80-22=198(万元)
④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
某企业2009年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(损失)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2009年的营业利润为( )万元。
A.370 B.210 C.320 D.390
【答案】B
【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70-80=210万元。
下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2008年考题)
A.处置固定资产资产净收益 B.出租包装物取得的收入
C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额
【答案】BD
【解析】“选项A和C”应该计入到营业外收入，不影响营业利润。
企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )(2008年考题)
【答案】 ×
【解析】 企业出售固定资产应交的营业税，不属于日常活动，应将其计入到“固定资产清理”科目，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
(7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
(答案中的金额单位用万元表示)(2008年考题)
【答案】
(1)
①
借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
③
借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④
借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费—应交增值税(销项税额)13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤
借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥
借：预收账款 10
贷：其他业务收入或主营业务收入 10 (100×60%-50)
借：其他业务成本或主营业务成本 7 (70×60%-35)
贷：劳务成本 7
⑦
借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
(2)
营业收入=180+10+20+80+10=300(万元)
营业成本=150+8+59+7=224(万元)
营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元)
利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)
长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2008年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
2008年12月份长江公司发生如下经济业务：
(1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价400万元，增值税68万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为240万元
(2) 本月发生应付职工薪酬300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资20万元，厂部管理人员工资50万元，销售人员工资30万元。
(3)本月收到增值税返还100万元。
(4)本月摊销自用无形资产成本40万元。
(5)本月主营业务应交城市维护建设税10万元、教育费附加1万元。
(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升4万元。
(7)12月31日，计提坏账准备10万元，计提存货跌价准备20万元。
(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2008年应纳税所得额为800万元。2008年递延所得税资产年初余额为20万元，年末余额为40万元;递延所得税负债年初余额为16万元，年末余额为26万元。 假定按年确定所得税费用。
要求：
(1)编制长江公司2008年12月份相关业务的会计分录。
(2)编制长江公司2008年度利润表。
(答案中“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中金额单位用万元表示)
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
【答案】
(1)
①借：应收账款 468
贷：主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
②借：生产成本 200
制造费用 20
管理费用 50
销售费用 30
贷：应付职工薪酬 300
③ 借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
④借：管理费用 40
贷：累计摊销 40
⑤借：营业税金及附加 11
贷：应交税费—应交城市维护建设税 10
—教育费附加 1
⑥借：交易性金融资产—公允价值变动 4
贷：公允价值变动损益 4
⑦借：资产减值损失 30
贷：坏账准备 10
存货跌价准备 20
⑧ 2008年长江公司应交所得税=800×25%=200(万元)
2008年长江公司递延所得税=(26-16)-(40-20)=-10(万元)
2008年长江公司所得税费用=200+(-10)=190(万元)
借：所得税费用 190
递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 200
递延所得税负债 10
(2)
利润表
编制单位：长江公司 2008年 单位：万元
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
企业产生的现金流量分为三类
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。(2007年考题)
A.库存现金 B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款
【答案】ABCD
【解析】3个月内到期的债券投资属于现金等价物。
下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。(2007年考题)
A.偿还应付账款 B.偿还短期借款
C.发放现金股利 D.支付借款利息
【答案】BCD
【解析】选项A属于经营活动产生的现金流量。
下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。(2008年考题)
A.销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金
C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费
【答案】 AC
【解析】“选项B”属于筹资活动产生的现金流量;“选项D”属于投资活动产生的现金流量。
