第一章 企业所得税第二部分 （答案解析）
一、单项选择题
1.外国企业在中国境内设立机构、场所取得的下列所得中，根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，不属于来源于中国境内的所得有（ ）。
a.在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的所得
b.在中国境外设立机构、场所从事生产、经营的所得
c.发生在中国境内与在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得
d.发生在中国境外与在中国境内设立的机构、场所有实际联系的股金、利息、租金、特许权使用费和其他所得
【答疑编号19923,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 b
【答案解析】 在中国境外设立机构、场所从事生产、经营的所得显然不属于来源于中国境内的所得。
【该题针对“原外资企业所得税征税对象”知识点进行考核】
2.根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，对于从事房地产开发经营的外商投资企业，其房地产销售收入的确认，下列表述中正确的是（ ）。
a.采用分期付款销售的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现
b.采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现
c.采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现
d.采用一次性全额收款的，以开具发票之日作为销售收入的实现
【答疑编号19924,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 从事房地产开发经营的外商投资企业，采用分期付款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现；采用银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现；采用以土地使用权置换房屋的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为收入的实现。
【该题针对“原外资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核】
3.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在我国境外的，缴纳所得税的规定是（ ）。
a.全额在我国申报缴纳企业所得税
b.在我国境内不缴纳所得税
c.在我国境内缴纳50％的所得税
d.在我国境内只缴纳地方所得税
【答疑编号19925,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 b
【答案解析】 境外咨询企业向客户提供的咨询业务服务活动全部在境外进行的，其所取得的收入在我国不予征税。
【该题针对“原外资企业咨询收入的所得税处理”知识点进行考核】
4.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，以下说法中正确的是（ ）。
a.专门从事房地产开发经营的外商投资企业，可以享受两免三减半优惠
b.专门从事房地产开发经营的外商投资企业，以收付实现制原则确认销售收入的实现
c.境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议销售房地产，其中的包销是指境外企业与境内外商投资企业或外国企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证
d.企业应根据总可售面积乘以可售单位工程成本费用，确定当期成本费用
【答疑编号19926,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 c
【答案解析】 专门从事房地产开发经营的外商投资企业，不是生产性外商投资企业，不能享受两免三减半的优惠；其销售收入的确认，采用权责发生制原则；企业应根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用。
【该题针对“原外资企业所得税房地产开发经营税务处理”知识点进行考核】
5.根据原外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，外商投资企业除从事生产经营外，同时从事对其他企业的投资业务，以下对于投资税务处理的表述正确的是（ ）。
a.与投资有关的可行性研究费用，可以冲减本企业应纳税所得额
b.以非货币资产对外投资，非货币资产评估增值如果金额较大的，税务处理与接受非货币资产捐赠相同
c.投资期满不能收回的投资损失，可以冲减本企业应纳税所得额
d.企业取得的除从投资企业取得的利润（股息）以外的其他各类所得免征所得税
【答疑编号19927,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 【答案正确，本题您得1分】
【答案解析】 外商投资企业兼营投资业务，对从投资的企业取得的利润（股息），可不计入本企业应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决策实施中的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。企业取得的除上数投资利润（股息）以外的其他各类所得应依法计算纳税。
选项b，以非货币资产对外投资，非货币资产评估增值的税务处理与接受非货币捐赠相同，指的是计入应纳税所得额的金额较大，可在不超过5年的期限内平均分期转为应纳税所得额。
【该题针对“原外资企业投资业务税务处理”知识点进行考核】
6.某外商投资企业2007年度全年销货收入净额3000万元，兼营宾馆业务收入800万元，但宾馆业务收入和销货收入在会计核算上划分不清，全年发生交际应酬费20万元，则该企业允许在企业所得税前扣除的交际应酬费为（ ）万元。
a.20
b.17
c.14.4
d.19
【答疑编号19928,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 c
【答案解析】 跨行业经营的企业，应分别按销货净额或业务收入计算交际应酬费列支限额，如果划分不清的，可按其主要经营项目所属行业确定。交际应酬费扣除限额＝（3000 800）×3‰ 3＝14.4（万元），实际发生20万元，税前准予扣除14.4万元。
【该题针对“原外资企业所得税准予扣除的项目”知识点进行考核】
7.某外商投资企业2007年向其母公司销售产品一批，该批产品成本为40万元，费用为5万元，该企业正常成本利润率为20%，企业所得税税率30%。按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（ ）。
a.3.74万元
b.1.65万元
c.3.24万元
d.2.70万元
【答疑编号19929,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 应该确定的合理价格为（40＋5）×（1＋20%）＝54（万元）
该批产品应缴纳企业所得税＝（54－40－5）×30%＝2.70（万元）
【该题针对“原外资企业所得税关联业务税务处理”知识点进行考核】
8.根据原外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列外商投资企业（经营期限均在10年以上），从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税的是（ ）。
a.从事农业、林业、牧业的外商投资企业
b.从事客运的交通运输企业
c.在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
d.在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业
【答疑编号19930,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 a
【答案解析】 从事客运的交通运输企业，不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”优惠政策；在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构以及在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业，符合条件的，享受的是“一免两减半”的优惠。
【该题针对“原外资企业生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
9.设在经济技术开发区的某生产性外资企业为先进技术企业，1998年开业，经营期20年，该企业1998年～2007年盈亏情况如下：（单位：万元）
年度
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
盈亏
－80
200
400
—100
50
450
550
200
400
500
外国投资者2007年将分得的2006年的税后利润的90万元增加该企业的注册资本。则以下说法不正确的是（ ）。（免征地方所得税）
a.该企业2003年应纳企业所得税30万元
b.该企业2007年应纳企业所得税75万元
c.该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税220万元
d.该外国投资者再投资退税额为10万元
【答疑编号19931,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 d
【答案解析】 1999年为获利年度，1999～2000年免税，2001～2003年减半征收，2004～2006年继续减半，继续减半期税率为10％，2007年税率为15％。
该企业2003年应纳企业所得税＝〔450－（100－50）〕×15％×50％＝30（万元）
该企业2004年应纳企业所得税＝550×10％＝55（万元）
该企业2007年应纳企业所得税＝500×15％＝75（万元）
该企业1998年～2007年共计应纳企业所得税＝30＋55＋（200＋400）×10％＋75＝220（万元）
再投资退税额＝90÷（1－10％）×10％×40％＝4（万元）。
【该题针对“原外资企业生产性投资的税收优惠”知识点进行考核】
第 三 章 注册会计师职业道德规范
本章属考试重点。在2007年本章以主观题考核为主，分值一般在5左右。考点多集中在“独立性”的内容上。
【考点一】可能威胁独立性的情形（p27－28）
可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
1.经济利益：
（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
（2）收费主要来源于某一鉴证客户；
（3）过分担心失去某项业务；
（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；
（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；
（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
2.自我评价
（1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；例如：提供财务软件服务。
（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。例如：代为编制财务报表。
3.关联关系
（1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；
（2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；
（3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往（一般不超过连续5年）；
（4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
4.外界压力
（1）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；
（2）受到有关单位或个人不恰当的干预；
（3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
【考点二】业务期间
会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。
业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通知解除专业关系和出具最终鉴证报告二者之中时间孰晚为准。
在审计业务中，业务期间包括会计师事务所对其出具报告的财务报表的期间。如果一个单位在会计师事务所即将对其出具报告的财务报表所覆盖的期间之内或之后成为审计客户，那么会计师事务所应当考虑以下因素是否对独立性产生威胁：
（1）在财务报表覆盖期间之内或之后，但在接受业务之前存在的与审计客户的经济或经营关系；
（2）以前向审计客户提供的各类服务。
【考点三】特定情况下对独立性原则的运用
1.贷款和担保
（1）会计师事务所
会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计师事务所的贷款担保人的情况下，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁。
（2）注册会计师
鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为其贷款担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这类贷款的例子包括房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款和信用卡余额。
2.与鉴证客户存在密切的经营关系。（产生经济利益威胁和外界压力威胁）
（1）在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益；
（2）将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易；
（3）会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商。
3.与鉴证客户发生雇佣关系（原来在事务所工作，现在很可能在鉴证客户任职）
如果鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，那么会计师事务所或鉴证小组成员的独立性可能受到威胁。
4.最近曾在鉴证客户中工作 （原来在鉴证客户工作，现在事务所工作）
鉴证客户以前的经理、董事或员工成为鉴证小组的成员，可能会产生经济利益、自我评价和关联关系威胁。
5.作为鉴证客户的经理或董事（现在既在事务所工作，又在鉴证客户任职）
如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施可以将其降至可接受水平。
【考点四】利用其他专家的工作
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务，除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
在利用其他专家的工作时，注册会计师对专业服务负有最终责任，应当确保道德行为的要求得到遵守。
【考点五】保密
注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续。因此，注册会计师应当始终遵守保密原则，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任。
保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得的信息。
注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息：
（1）取得客户的授权；
（2）根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；
（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
【考点六】收费考虑的因素（记忆）
在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下因素：
（1）专业服务所需的知识和技能；
（2）所需专业人员的水平和经验；
（3）每一专业人员提供服务所需的时间；
（4）提供专业服务所需承担的责任。
【考点七】或有收费
除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
1.或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
2.如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费。
【考点八】与执行鉴证业务不相容的工作
会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。目前，我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未受到限制。
【考点九】接任前任注册会计师的审计业务
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，包括：
（1）是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；
（2）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；
（3）前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；
（4）前任注册会计师认为更换事务所的原因。
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。
接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。（不是必要程序）
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理。
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。
【考点十】广告
注册会计师应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
在跨国执行业务时，在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，不应该在禁止做广告的国家通过出版或散发的报纸或杂志做广告来谋求优势。同样，在禁止做广告的国家执行业务的注册会计师，也不应在允许做广告的国家出版的报纸或杂志上做广告。
会计师事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册的内容应当真实、客观。
当会计师事务所将其姓名、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，不得含有自我标榜的措辞。
注册会计师在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及
第 四 章 注册会计师执业准则
本章考试重点：会计师事务所业务质量控制的七要素。
【考点一】中国注册会计师业务准则体系及鉴证业务基本理论
1.中国注册会计师执业准则由鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则构成，其中鉴证业务准则由以下两个层次构成：
第一层次：鉴证业务基本准则
第二层次：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则
2.基于责任方认定的业务和直接报告业务
3.鉴证业务的目标
财务报表审计业务－合理保证－积极报告
其他鉴证业务（审阅等）－有限保证－消极报告
表4－1 合理保证鉴证业务与有限保证的鉴证业务之间的区别
合理保证的鉴证业务（财务报表审计）
有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）
鉴证业务目标
在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证
在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。该保证水平低于审计业务的保证水平
鉴证程序
检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
询问、分析程序
所需证据数量
较多
较少
鉴证业务风险
较低
较高
鉴证对象信息的可信性
较高
较低
结论的方式
以积极方式提出结论。例如：“我们认为，abc公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年度的经营成果和现金流量。”
以消极方式提出结论。例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，abc公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”
【考点二】会计师事务所业务质量控制准则
1.对业务质量承担的领导责任
业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范
会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源
项目组的委派的总原则：保证整体胜任能力
（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人；
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行
（1）指导、监督与复核
项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）。
（2）咨询
合理确定咨询事项：①疑难问题或者争议事项；②重大的技术、职业道德及其他事项，并咨询后应适当记录执行咨询形成的结论。
（3）意见分歧
只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
（4）项目质量控制复核
由不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。
6.质量控制准则与业务准则的关系
联系：
（1）两者都是cpa执业规范体系的组成部分
（2）两者都是为了保证执业质量
（3）质量控制是为了合理保证执业人员在执业过程中遵守业务准则
区别：
表4－2 质量控制准则与业务准则的区别
主要区别
业务准则
质量控制准则
性质
技术标准
管理标准
作用
指导具体业务工作，衡量工作本身好坏
指导质量控制工作，衡量质量控制的有效性
内容
专业胜任能力和业务过程及报告质量的要求
各项质量控制应达到的要求
对象
执业人员的执业作为
会计师事务所的管理
注册会计师考试无疑是各种职业资格考试中最难的之一。正因为注册会计师资格难考，拥有这一头衔，无疑是会计从业人员能力与资质的最好证明。也因此倍受无数有志从事会计事业的青年才俊的青睐。
如何从容应对注册会计师资格考试？
2008年注册会计师资格考试有哪些特点？
对广大考生2009年复习应考有何启示？
北京中财鹏博教育的首席教授鲁桂华老师和翟继光老师与广大考生分享他们对2008年注会考试的独到看法以及他们对2009年复习应考的建议 。
主持人： 2008年的注会考试已经结束，今年的注会考试有哪些特点？这些特点对我们来年的复习应考有哪些参考意义？今天我们请到北京中财鹏博教育的两位首席教授鲁桂华老师和翟继光老师。
请两位老师谈一谈今年注会考试的总体情况，试题有什么变化呢？命题又有什么特点？
鲁桂华：非常高兴能够有机会和大家分享我们的一些心得，也非常感谢主持人热情洋溢的介绍。
作为中财鹏博教育的首席会计教授，我的责任田是会计、财务成本管理与审计。那么首先让我来从整体上介绍一下会计、财管和审计的情况，大家都刚刚考完，对今年考试风格与命题特点有自己的切身体会，可以说大家的感受比我和翟教授要强烈。这里我尝试从比较宏观的层面，鸟瞰式地分析一下今年与会计相关的三个科目的命题特点，在介绍命题特点的同时，我也简单地谈谈这些特点对我们准备2009年注会考试的影响。
首先我们来看看2008年注册会计师资格考试会计科目的命题特点，根据我们的分析，我们认为会计学科的命题特点，集中体现在如下几个方面：
第一，题型变化大。
单项选择题、多项选择题以综合题的方式出现，在一个综合性的场景中，考查广大考生综合运用教材上介绍的知识来解决一个综合性的问题。这一变化大大出乎考生的意料，所以许多考生走出考场之后，普遍反应题量大了，考试的综合性强了，考试更加注意应用能力了，考试与实际更加接近了。考生们进一步抱怨，由于始料未及，再加上熟练程度可能不够，导致客观题与主观题之间的时间分配不尽合理，影响了他们的发挥。其实，我们可以从两个方面来解读这一变化，其一，今年会计学科的这些变化，在2007年就已经体现了财务管理和审计学科中了，考生如果注重真题的解读，应该能够从财务成本管理和审计2007年的考试命题风格中体会到注册会计师考试向综合性、应用性、实景性的转变。这一转变，或者说考试注重综合性而不是单独考查支离破碎的单个知识点，应该说科学性更强，如果考生仅仅靠临时抱佛脚，或仅仅依赖识记一些所谓的重点，而不强调理解整个知识体系，就能够通过考试，或者说通过考试的偶然性很强，这样的考试显然缺乏科学性。今年会计命题风格的这一变化，可以显著地减少偶然性，增强考试的科学性与客观性。我们预计，今年会计学科的这一命题风格，在未来仍将延续，不仅将在会计学科中延续，而且仍有将在财务成本管理、审计学等学科中加以延续，甚至有可能蔓延到两门法律学科。
第二，考试分值的分章节统计分析。
今年会计学科考试分值的分章节分析能够告诉我们很多信息。我们可以根据分值大小将考试指定教材的全部章节分成三大类。
第一类是每一章考试分值7分以上的，我们称为重点章节。
包括：第六章固定资产、第九章资产减值、第十章负债、第十二章收入费用和利润、第二十三章会计政策会计估计的变更与会计差错的更正、第二十五章企业合并、第二十六章合并报表，这些章节的分值合计为57%，即接近及格水平，也就是说，考生只要掌握这些章节的内容，及格就不会再有问题。
重点考查的章节都属于综合性的章节。
换言之，如果说其它章节只讨论某一类问题，比如存货、货币资金、债务重组什么的，而这些章节，如资产减值就适用于几乎所有的长期资产，会计政策与会计估计的变更，也适用于几乎所有的会计科目。这些综合性的章节，正因为它们的内容、相关的规定适用于其它知识点，所以适宜于出综合题，适宜于综合考查考生综合运用所学知识解决实际问题的能力。
图1 会计的分值分布图
第二类章节属于关注类章节。
是指分值在4-6分之间的，包括第3、5、13、14、18、21和24章，即金融资产、长期股权投资、财务报告、或有事项、借款费用、外币折算和资产负债表日后事项。这些章节的考分总计33分。这些章节属于比较专门的知识，但又较其它章节的难度略大，计算题略大，主观判断略强，因而适于出综合题、计算题或有计算要求的客观题。
其它章节，如第一章基本准则、第二章货币资金、第四章存货均没有出题。再如第七章无形资产仅有2分的试题，这些章节相对较少关注。
对命题特征的统计分析至少告诉我们这样几个方面的信息：
其一，在时间的分配上，涉及多个知识点并且适用于多个科目或经济业务的综合性强的章节、难度较大的章节、主观判断较强的章节，应多分配一些时间与精力。一方面因为它们难、综合、主观，应该多分配一些时间与精力，另一方面，这些章节考试分值较高，多分配一些时间与精力值！
其二，我们也不能忽视其它章节与知识点。这是因为，其它章节构成重点章节、关注类章节的基础，比如，你不懂基本准则，怎么能够理解专门业务的会计处理？怎么能够理解综合性的会计处理？你不理解应收账款与存货的会计处理，你又怎么能够理解这些资产的减值会计？同时，正如同我们在前面讲过的，今年会计学科的命题呈现出综合性、应用性、实景性的特征，这些特征也要求我们必须具有综合运用所学知识去分析与解决实际问题的能力，而这种能力一定是建立在对每一个单独的知识点充分理解的基础上的。
概言之，我们的建议是，既要突出重点，也要兼顾一般，力求全面、系统、准确、完整地理解考试科目的整个知识体系。那些建议大家背背重点的朋友，我相信他们是出于同情我们学习之艰难的好意，但我们又岂能盲从(笑声)
第三，我们再从具体的知识点来看命题的特点与我们的应对。
今年会计科目的考试中，这样一些知识点的分值相对较高，(1) 长期建造合同与工程结算；(2) 资产组的减值，包括商誉的减值；(3) 持有待售的固定资产不需要计提折旧；(4) 企业合并(或同一控制下的长期股权投资)与合并会计报表、关联方交易等。这些知识点或具有较大的难度，或容易被我们所忽视。前者是考我们的实力，即我们是不是真搞懂了；后者则是考我们复习的细致、详尽程度，前者是明枪，即因为难，我明明白白地告诉你一定会考。后者是暗剑，即只要你不注意，我就能伤到及你。这也是中国几乎所有考试的特点，即不光考你的水平，也考你会不会考试。acca、cia等考试就主要考水平而不考你考试的技能。就我们复习而言，我们既要关注重点、难点，也要关注全面、细致。我之所以总强调全面细致，因为别人强调重点多，而不怎么强调全面细致，而且强调重点之类的话大家爱听，而强调全面细致属于逆耳忠言，多数专家不愿意讲。总得有人讲吧，那就是我和翟教授(笑声)，那就是我们中财鹏博教育尝试做得比别人好的地方之一。
第 三 章 财务预测与计划本章属于重点章，主要介绍预测外部融资需求量的销售百分比法，内含增长率、可持续增长率的计算以及预算的编制方法。2007年教材对销售百分比法的步骤进行了修改，并将原第13章弹性预算的内容调整至本章，其他内容基本未变。2008年本章考试题型除客观题外，还可能出计算分析题或综合题，历年平均考分在6分左右。
【主要考点】
1.销售百分比法；
2.销售增长与外部融资的关系；
3.内含增长率；
4.可持续增长率；
5.财务预算；
6.弹性预算。
第一节?财务预测
一、财务预测的方法——销售百分比法
财务预测是指估计企业未来的融资需求
关于财务预测方法，教材中介绍了销售百分比法以及其他方法（回归分析技术、编制现金预算、利用计算机技术等。这里我们需要重点掌握的是销售百分比法。
【预测思路分析】
1.如何确定预计净经营资产？
【解析】
预计净经营资产=预计经营资产-预计经营负债——销售百分比法
本方法假定经营资产和经营负债的销售百分比不变。这一假设是理解这一方法的关键。
（1）预计经营资产的确定。
假设经营资产项目中应收账款基期（2006年）的数据为10万元，基期的销售收入为100万元，则应收账款的销售百分比为10%（10/100）。
由于假定该比率不变，因此，如果下期（2007年）销售收入为200万元，则下期预计的应收账款项目金额为：200×10%=20（万元）。
每一项经营资产项目均采用这种方法确定，合计数即为预计经营资产。
（2）预计经营负债的确定（同上）。
（3）预计净经营资产=预计经营资产-预计经营负债
2.如何确定资金总需求？
资金总需求=预计净经营资产-基期净经营资产
预计可以动用的金融资产一般不需要自己确定。
3.留存收益增加如何确定？
留存收益增加=预计销售收入×计划销售净利率×（1-股利支付率）
4.外部融资额的确定
外部融资额=（预计净经营资产-基期净经营资产）-可以动用的金融资产-留存收益增加
【例1】（教材p68）
增量法：
资金总需求=预计净经营资产合计-基期净经营资产合计
=（预计经营资产合计-预计经营负债合计）-（基期经营资产合计-基期经营负债合计）
=[（基期经营资产合计 预计经营资产增加）-（基期经营负债合计 预计经营负债增加）]-（基期经营资产合计-基期经营负债合计）
=预计经营资产增加-预计经营负债增加
预计应收账款=预计销售额×应收账款销售百分比
=（基期销售额 新增销售额）×应收账款销售百分比
=基期销售额×应收账款销售百分比 新增销售额×应收账款销售百分比
=基期应收账款 应收账款增加
应收账款增加=新增销售额×应收账款销售百分比
推而广之：预计经营资产增加=新增销售额×经营资产销售百分比
预计经营负债增加=新增销售额×经营负债销售百分比
资金总需求=新增销售额×经营资产销售百分比-新增销售额×经营负债销售百分比
=新增销售额×（经营资产销售百分比-经营负债销售百分比）
留存收益增加=预计销售额×销售净利率×（1-股利支付率）
外部融资额=新增销售额×（经营资产销售百分比-经营负债销售百分比）-预计销售额×销售净利率×（1-股利支付率）-可以动用的金融资产
如果可以动用的金融资产为0，则：
外部融资额=新增销售额×（经营资产销售百分比-经营负债销售百分比）-预计销售额×销售净利率×（1-股利支付率）
【例2 】某企业2006年年末经营资产总额为4000万元，经营负债总额为2000万元。该企业预计2007年度的销售额比2006年度增加10%（即增加100万元），预计2007年度留存收益的增加额为50万元，假设可以动用的金融资产为0。则该企业2007年度对外融资需求为（ ）万元。
a.0 b.2000 c.1950 d.150
【答案】d
经典例题－2【计算题】甲公司是一家上市公司，属增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，适用所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，盈余公积按净利润的10%提取，2008年～2012年发生如下经济业务：
1.2008年4月1日甲公司在二级股票市场上购买了乙公司15%的股份，共计150万股，每股买价为12元，发生交易费用3万元，甲公司无法达到对乙公司的重大影响，因此采用成本法核算长期股权投资；
2。乙公司2008年初可辨认净资产公允价值为8000万元，假设可辨认净资产公允价值等于账面价值。
3.2008年3月25日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，实际发放日为4月10日；
4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融资产发生增值300万元；
5.2008年乙公司实现净利润800万元，其中1～3月实现净利润100万元，此净利润的账面口径等于公允口径，下同；
6.2009年1月1日甲公司以库存商品从丙公司换得乙公司25%的股份，共计250万股，该库存商品的公允价值为2000万元，账面余额为1600万元，增值税率为17%，假定未发生其他税费。至此，甲公司对乙公司的持股比例达到40%，具备对乙公司的重大影响能力。
7.2009年5月3日乙公司宣告分红，每股红利为0.8元，实际发放日为6月2日；
8.2009年末乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值80万元；
9.2009年度乙公司实现净利润2000万元；
10.2010年1月1日，甲公司以增发股票200万股为对价换取了丁公司持有的乙公司股份150万股，致使甲公司的持股比例达到55%，甲公司每股股票的面值为1元，公允价值为13元，假定未发生交易费用；
11.2011年末乙公司决策失误致使当年发生严重亏损，额度高达4000万元，经测算，该投资的可收回价值为5600万元；
另，乙公司所得税率为25%。
根据上述资料，作出如下经济业务的会计处理：（金额单位以万元为准）
1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时；
2.2008年4月10日收到股利时；
3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响，由成本法改为权益法的追溯分录；
4。2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时；
5。认定第二次投资时的商誉；
6.2009年分红的会计处理；
7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时；
8.2009年末乙公司实现净利润时；
9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时；
10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制，将长期股权投资的核算方法转化为成本法的追溯分录；
11.2011年初长期股权投资的账面余额；
12.2011年末因长期股权投资贬值应提的减值准备。
【答案及解析】
1.2008年4月1日甲公司购入乙公司15%股份时：
借：长期股权投资――乙公司1728（＝150×12＋3－0.5×150）
应收股利 75（＝0.5×150）
贷：银行存款 1803
2.2008年4月10日收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
3.2009年初由于新增股份致使甲公司对乙公司的影响程度达到重大影响，应由成本法改为权益法，相关追溯分录如下：
（1）追溯初始投资时甲公司初始投资成本与被投资方公允可辨认净资产中属于甲公司的份额之差：
①2008年4月1日乙公司公允可辨认净资产额＝8000＋100－0.5×1000＝7600（万元）；
②甲公司持有的公允可辨认净资产的份额＝7600×15%＝1140（万元）；
③甲公司初始投资成本1728万元超过其所占公允可辨认净资产份额1140万元的差额588万元视为购买的商誉，在账上一反映，因此对此无需追溯。
（2）追溯认定2008年乙公司盈余对投资的影响
借：长期股权投资――损益调整105［＝（800－100）×15%］
贷：盈余公积 10.5
利润分配――未分配利润94.5
（3）追溯认定2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响
借：长期股权投资――其他权益变动33.75［＝300×（1－25%）×15%］
贷：资本公积――其他资本公积 33.75
（4）将成本法下“长期股权投资――乙公司”账面余额转为“长期股权投资――投资成本”
借：长期股权投资――投资成本 1728
贷：长期股权投资――乙公司 1728
4。2009年初甲公司以库存商品交换乙公司25%股份时：
借：长期股权投资――投资成本2340
贷：主营业务收入2000
应交税费――应交增值税（销项税额）340
借：主营业务成本1600
贷：库存商品 1600
5。认定第二次投资时的商誉
①第二次投资的初始投资成本为2340万元；
②2009年初乙公司可辨认净资产公允价值＝8000＋800－0.5×1000＋300×75%＝8525（万元）；
③第二次投资对应的乙公司可辨认净资产公允价值＝8525×25%＝2131.25（万元）；
④第二次投资购买的商誉价值＝2340－2131.25＝208.75（万元）。
6.2009年分红的会计处理如下：
（1）2009年5月3日宣告分红时
借：应收股利 320（＝0.8×400）
贷：长期股权投资――损益调整320
（2）6月2日发放时
借：银行存款320
贷：应收股利320
7.2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生贬值时：
借：资本公积――其他资本公积24（＝80×75%×40%）
贷：长期股权投资――其他权益变动24
8.2009年末乙公司实现净利润时
借：长期股权投资――损益调整800
贷：投资收益 800
9.2010年初甲公司通过股权交换取得乙公司15%股份时：
借：长期股权投资――乙公司2600
贷：股本200
资本公积――股本溢价2400
10。由于甲公司达到对乙公司过半股权的控制，因此应将长期股权投资的核算方法转化为成本法，相关追溯分录如下：
（1）将基于2008年业务所作的由成本法转为权益法的追溯分录全部反调：
①反向追溯2008年乙公司盈余对投资的影响
借：盈余公积 10.5
利润分配――未分配利润94.5
贷：长期股权投资――损益调整105
②反向追溯2008年乙公司可供出售金融资产增值对投资的影响
借：资本公积――其他资本公积 33.75
贷：长期股权投资――其他权益变动33.75
③将当初由成本法下“长期股权投资――乙公司”账面余额转为“长期股权投资――投资成本”的分录反调：
借：长期股权投资――乙公司 1728
贷：长期股权投资――投资成本 1728
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第 一 章 总论2008年cpa注册会计师《税法》考试试题及答案汇总
一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2b铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（ ）。
a.财政部制定的部门规章
b.全国人大授权国务院立法
c.国务院制定的税收行政法规
d.全国人大制定的税收法律
参考答案： b
答案解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从l994年1月1日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等5个现行的暂行条例。
试题点评：模拟试题（四）多选题1相似；《经典题解》20页多选题第4题知识点相同。
2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。
a.15日
b.30日
c.60日
d.90日
参考答案：a
答案解析：根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。
试题点评：参见《应试指南》第17章同步训练第5题，几乎一模一样。
3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ）。
a.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
b.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批
c.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税
d.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
参考答案：d
答案解析：选项a，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项b，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项c，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。
试题点评：实验班竞赛试题（三）中有相似的题目。
4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。
a.0.42万元
b.0.48万元
c.0.54万元
d.0.58万元
参考答案：d
答案解析：销售小汽车售价超过原值，按4%计算减半征收增值税。增值税＝8×6% 5.2÷（1 4%）×4%×50%＝0.58（万元）
试题点评：边角废料和全真模拟试卷24页第2个计算题的业务4类似；销售旧货与全真模拟试卷45页综合题目第1题的业务4相同。
5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。
a.批发环节销售的卷烟
b.零售环节销售的金基合金首饰
c.生产环节销售的普通护肤护发品
d.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
参考答案：b
答案解析：选项a，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项b，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项c，普通护肤护发品不属于消费品。选项d，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
试题点评：这道题目很基础，看看教材，基本没有问题。《应试指南》ｐ84多选2有必须征收消费税的识点；《经典题解》ｐ90多选17有该题型的提问方式。
6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。
a.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
b.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
c.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
d.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
参考答案：d
答案解析：选项a，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项b，已经停止扣除；选项c，溶剂油用于连续生产不得抵扣。
试题点评：参见模拟试题（四）多选2，几乎一样；《应试指南》83页单选15题，内容一致；《经典题解》第88页单选第15题和第89页多选第13题目，涉及知识点相同。
7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）
a.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
b.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
c.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
d.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据
参考答案：a
答案解析：选项a，程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。选项b，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。选项c，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。选项d，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据
试题点评：这道题，需要我们对教材非常熟悉，看来任何小点都不可放过。《应试指南》22页多选14的思路和本题相似；《经典题解》17页单选16和本题的出题思路一样。
8.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。
a．24万元
b．32万元
c．48万元
d．80万元
参考答案： c
答案解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1－申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×l2)] ＝800×10%×（1－2÷5）＝48（万元）
试题点评：模拟试题（四）单选6题，《经典题解》第146页单选题6几乎一模一样；《应试指南》第146页例题8和考题几乎相同。
9.某油田2007年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（ ）。
a.48840元
b.48856元
c.51200元
d.51240元
参考答案：a
答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100 5）×8＝48840（元）。
试题点评：《全真模拟试卷》第一套单选题11题以及第二套第9题非常相似；《考试中心》模拟试题（三）单选第8题与考题相似。
10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。
a.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税
b.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税
c.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税
d.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税
参考答案：c
答案解析：选项a，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项b，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项d，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。
试题点评：模拟试题（五）多选题5以及模拟试题（四）多选题5，几乎一模一样。
11.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。
a.400万元
b.1485万元
c.1490万元
d.200万元
参考答案： b
答案解析： 评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%（1 7% 3%） 10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）
试题点评：模拟试题（四）单选9，非常相似；《应试指南》ｐ176页单选11类似。
12.某人民团体a、b两栋办公楼，a栋地3000平方米，b占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将b栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )
a.3750元
b.11250元
c.12500元
d.15000元
参考答案：b
答案解析：人民团体自用的a楼免税。城镇土地使用税(＝1000×15×9÷12＝11250（元）
试题点评：这道题的考点非常基础，应当掌握。《经典题解》180页多选7题知识点相同。
13.某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税( )
a13.44万元
b.28.56万元
c.42万元
d.60万元
参考答案：b
答案解析：对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。
房产税＝ 5000×（1－30%）×1.2%×1700÷2500＝28.56（万元）
试题点评：《应试指南》ｐ201计算题1中与该题目相似；《经典题解》188页单选9涉及知识点。
14.某航运公司2007年拥有机动船4艘 ，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，发动机功率为1800马力。其所在省车船税计税标准为净吨位2000吨以下的，每吨4元；2001～10 000吨的，每吨5元。该航运公司2007年应缴纳车船税( )。
a.60000元
b.61800元
c.63600元
d.65400元
参考答案：b
答案解析：2马力折合净吨位1吨，拖船和按船舶税额的50％计算。车船税＝4×3000×5 1800×50%×4×50%＝61800（元）
试题点评：《应试指南》第11章同步系统训练单选9中，对此知识点进行训练；实验班模拟试题（五）单选12题，也涉及这个内容；《应试指南》ｐ209单选2有类似知识点。
15.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是( )。
a.无息、贴息贷款合同
b.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
c.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
d.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿
参考答案：d
答案解析：选项a，对无息、贴息贷款合同免税；选项c，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项d，不属于印花税征税范围。
试题点评：《应试指南》对这个内容的训练很多，只要好好练习，就没有问题。《经典题解》207页多选8有类似知识点。
16.居民甲某共有三套房产，2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（ ）
a.0.45万元
b.1.95万元
c.2.25万元
d.2.85万元
参考答案：a
答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税＝15×3%＝0.45（万元）
试题点评：第13章练习中心单选中就有这样的题目，只不过更难一些，练习的题目会做了，这道题自然很容易；《应试指南》ｐ235单选13有相同知识点；《经典题解》216页单选10有类似知识点。
17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )
a.销售货物所得
b.权益性投资所得
c.动产转让所得
d.特许权使用费所得
参考答案：d
答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
试题点评：实验班跨章节综合练习题（三）多选题第1题，非常相似。
18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )
a.经济林
b.防风固沙林
c.用材林
d.存栏待售特为牲畜
参考答案：a
答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
试题点评：教材的一些小点也是需要引起关注，客观题的功夫在平时。
19.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2007年度的利润方案为每10股送3股，并于2008年6月份实施，该股票的面值为每股1元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税( )。
a.300元
b.600元
c.1500元
d.3000元
参考答案：a
答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税＝ 10000÷10×3×1×20%×50%＝300（元）
试题点评：模拟试题（四）综合题3就有这样的业务。
20.作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（ ）。
a.420元
b.924元
c.929.6元
d.1320元
参考答案：b
答案解析：出版再连载视为两次稿酬，（3800－800）×20%×70% 450×10×（1－20%）×20%×70%＝924（万元）
试题点评：模拟试题（四）综合题3就有这样的业务；《应试指南》301页单选17、306页计算题4的业务（1）类似；《经典题解》265页例题3、280页单选18题、282页多选20题有相同知识点。
