四、计算分析题
1
[答案]
(1)20×8年12月31日
借：投资性房地产 2800
累计折旧 700
贷：固定资产 2800
投资性房地产累计折旧 700
(2)20×9年12月31日
借：银行存款 180
贷：其他业务收入 180
借：其他业务成本 140(2800/20)
贷：投资性房地产累计折旧 140
(3)2×10年1月1日，成本模式转为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。
借：投资性房地产——成本 2400
投资性房地产累计折旧 840
贷：投资性房地产 2800
递延所得税负债 110(440×25%)
利润分配——未分配利润 330
借：利润分配——未分配利润 33
贷：盈余公积 33
2
[答案]
(1)以上两项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。
(2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)
变更后应计提折旧额=(900-225)×2/5=270(万元)
(3)管理用设备2009年计提的折旧额=200×20%=40(万元)
管理用设备2010年计提的折旧额=(200-20)×2/10=32(万元)
2011年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128(万元)
变更前：管理用设备2011年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)
变更后：管理用设备2011年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)
(4)上述会计估计变更使2011年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。
