五、综合题
1. 甲公司20×5年、20×6年分别以450万元和110万元的价格从股票市场购入
A.B两只以交易为目的的股票(假设不考虑购入股票发生的交易费用)，市价一直高于购入成本。甲公司原采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。甲公司根据新准则规定从20×7年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。甲公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。甲公司发行普通股4000万股，未发行任何稀释性潜在普通股。两种方法计量的交易性金融资产账面价值如表所示：
两种方法计量的交易性金融资产账面价值 单位：万元
| 会计政策 股票 | 成本与市价孰低 | 20×5年年末 公允价值 | 20×6年年末 公允价值 |
| A股票 | 450 | 510 | 510 |
| B股票 | 110 | — | 130 |
要求：
(1)计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，并填列下表：
改变交易性金融资产计量方法后的积累影响数 单位：万元
| 时间 | 公允价值 | 成本与市价孰低 | 税前差异 | 所得税影响 | 税后差异 |
| 20×5年年末 | |||||
| 20×6年年末 | |||||
| 合计 |
(2)编制有关项目的调整分录。
(3)填列对下列报表的调整数。
①资产负债表：
资产负债表(简表)
编制单位：甲公司 20×7年12月31日 单位：万元
| 资产 | 年初余额 | 负债和股东权益 | 年初余额 | ||
| 调整前 | 调整后 | 调整前 | 调整后 | ||
| …… | …… | ||||
| 交易性金融资产 | 560 | 递延所得税负债 | 0 | ||
| …… | |||||
| 盈余公积 | 170 | ||||
| 未分配利润 | 400 | ||||
| …… | …… | ||||
②利润表
利润表(简表)
编制单位：甲公司 20×7年度 单位：万元
| 项目 | 本期金额 | 上期金额 | |
| 调整前 | 调整后 | ||
| 公允价值变动损益 | 26 | ||
| …… | |||
| 二、营业利润 | 390 | ||
| …… | |||
| 四、净利润 | 406 | ||
(答案中的金额单位用万元表示)
2. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。A公司的财务总监于2011年3月末进行审查，此时2010年会计处理已经进行了结账，所得税纳税清缴尚未完成。
A公司的财务总监发现如下事项存在问题：
(1)A公司于2006年3月1日租入一项使用权，租赁期为2年，支付租金为30万元，计入到2006年管理费用。财务总监发现该使用权租金应在租赁期限内分期计入管理费用。
(2)2009年3月1日购入的一台生产用设备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元将其作为当期费用处理。财务总监认为应将其作为固定资产处理，从2009年4月开始计提折旧，采用年限平均法，预计使用年限为4年，评估预计净残值为0。
(3)2010年2月购买低值易耗品0.1万元，管理人员将其领用，但未进行会计处理。A公司的低值易耗品采用一次转销法进行处理。
(4)2010年年末库存甲商品账面余额为360万元。经检查，甲材料的预计售价为310万元，预计销售费用和相关税金为30万元。由于疏忽，将预计售价误记为410万元，未计提存货跌价准备。
(5)2011年1月A公司从其他企业中收购了10辆客用汽车，确认了客用汽车牌照专属使用权80万元，作为无形资产核算。A公司从1月份起按照10年进行该无形资产摊销。经检查，客用汽车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。
要求：判断上述事项的处理是否正确，若不正确，请做出更正处理。(合并编制结转利润分配的会计处理，答案中的金额单位用万元表示)
