21
[答案] A
[解析] 2007年冲减投资成本：30 000×18%=5 400(元)
借：应收股利 5 400
贷：长期股权投资 5 400
2008年应冲减投资成本：(30 000+20 000-40 000)×18%-5 400=-3 600(元);
2008年应确认的投资收益：20 000×18%-(-3 600)=7 200(元)
借：应收股利 3 600(20 000×18%)
长期股权投资 3 600
贷：投资收益 7 200
2009年应冲减投资成本：(30 000+20 000+25 000-40 000-10 000)×18%-(5 400-3 600)=2 700(元)
2009年应确认的投资收益：25 000×18%-2 700=1 800(元)
借：应收股利 4 500
贷：长期股权投资 2 700
投资收益 1 800
22
[答案] B
[解析] A公司的有关分录为：
2008年3月1日
借：可供出售金融资产——成本 3 020
应收股利 65
贷：银行存款 3 085
2008年4月3日
借：银行存款 65
贷：应收股利 65
2008年12月31日
借：资本公积——其他资本公积 120
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 120
2009年2月4日
借：银行存款 3 050
可供出售金融资产——公允价值变动 120
贷：可供出售金融资产——成本 3 020
投资收益 150
借：投资收益 120
贷：资本公积——其他资本公积 120
23
[答案] B
[解析] 2007年末该厂房的原价=2 000-200-100+400+200+34+50+66=2 450(万元);②2008年厂房的折旧=2 450×25%=612.5(万元);③2009年厂房的折旧=(2 450-612.5)×25%=459.375(万元);④2010年厂房的折旧=(2 450-612.5-459.375)×25%≈344.53(万元);⑤2010年的租金收入为180万元;⑥2010年因出租厂房产生的营业利润=180-344.53=-164.53(万元)。
24
[答案] C
[解析] (1)2007年初可供出售金融资产的入账成本=15×200=3 000(万元);
(2)2007年5月10日现金股利的发放应冲减可供出售金融资产的成本40万元;
(3)2007年末可供出售金融资产的账面余额=3 000-40=2 960(万元);
(4)2007年末因公允价值调整而借记“资本公积”金额=2 960-13×200=360(万元);
(5)2008年末发生减值时，会计分录如下：
借：资产减值损失 1 760
贷：资本公积——其他资本公积 360
可供出售金融资产——公允价值变动 1 400[(13-6)×200]
(6)2009年股价回升时，应贷记“资本公积”金额800万元[(10-6)×200]，此时资本公积的结存额也是800万元。
25
[答案] C
[解析] 2008年初持有至到期投资的初始成本=1 078.98-1 000×5%+10=1 038.98(万元);2008年12月31日账面价值=1 038.98+1 038.98×3.93%-1 000×5%=1 029.81(万元);2009年12月31日账面价值=1 029.81+1 029.81×3.93%-1 000×5%=1 020.28(万元)
26
[答案] C
[解析] 同一控制下长期股权投资的入账价值=6 000×80%=4 800(万元)。应确认的资本公积=4 800-(1 000+3 200)=600(万元)。相关分录如下：
借：长期股权投资 4 800
贷：银行存款 1 000
无形资产 3 200
资本公积——股本溢价 600
27
[答案] B
[解析] 按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费—未交增值税”科目的贷方，因此“应交税费—应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。
28
[答案] A
[解析] 选项A应当是以权益结算的股份支付的会计处理。
29
[答案] B
[解析] 选项B不能说明金融资产的价值发生实质性的严重下跌。
30
[答案] C
[解析] 最低租赁付款额 = 800×3 + 500 = 2 900(万元);最低租赁付款额的现值=800/1.07 + 800/1.072 + 800/1.073 + 500/1.073= 2 507.60(万元);未确认融资费用=2 900-2 507.60 = 392.4(万元)。 2009年末长期应付款的现值=2507.60×(1+7%)-800=1 883.13(万元)
31
[答案] A
[解析] 因为在签订合同时还没有标的物，所以不能计提存货跌价准备，因此计提的预计负债=320-300=20(万元)。
32
[答案] B
[解析] 选项B，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。
33
[答案] C
[解析] A公司的会计分录为：
借：长期股权投资等 12
坏账准备 2
营业外支出——债务重组损失 1
贷：应收账款 15
B公司的会计分录为：
借：应付账款 15
贷：股本 3
资本公积——股本溢价 9
营业外收入——债务重组利得 3
34
[答案] B
[解析] 或有事项确认为预计负债的，应当满足三个条件
(1)该义务是企业承担的现时义务
(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业
(3)该义务的金额能够可靠计量。对于未决诉讼而言，如果很可能败诉，且损失的金额能够合理估计的，应该确认预计负债;如果损失的金额不能合理估计，则不能确认预计负债。
35
[答案] B
[解析] (1)2007年12月31日建造合同的完工百分比=945÷(945+630)=60%;
(2)2007年应确认的营业收入=1 500×60%=900(万元);
(3)2007年应确认的资产减值损失=[(945+630)-1 500]×(1-60%)=30(万元)。
36
[答案] D
[解析] 行权时公司增加的 “资本公积——股本溢价”=150×100×20+150×100×15-150×100×1=510 000元。
37
[答案] D
[解析] ①2007年应纳税所得额=2 000+700-1 500-300=900(万元);
②2007年应交所得税=900×33%=297(万元);
③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元);
④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元);
⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。
38
[答案] C
[解析] 由于会计政策变更导致该项投资的账面价值发生了变化，但计税基础不变，所以根据“暂时性差异=账面价值-计税基础”，账面价值的变化也就是对暂时性差异的影响。因此会计政策变更的所得税影响可直接根据账面价值的变化和所得税税率计算，对2008年的期初留存收益影响金额为减少(500-400)×(1-25%)=75(万元)。
39
[答案] D
[解析] 工程物资一般专门用于在建工程，不符合存货的定义，所以不应在存货项目反映，应在“工程物资”项目中列示。
40
[答案] A
[解析] 支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。
