第二节 税收法律关系
本节共3个问题：
1.概念与特点
2.税收法律关系主体
3.税收法律关系的产生、变更、消灭
一、概念与特点
(一)概念 --了解
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。
两种学说及含义：权力关系说和债务关系说。
(二)特点--4点(掌握)
1.主体的一方只能是国家
2.体现国家单方面的意志
3.权利义务关系具有不对等性
4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
【考题·单选题】(2009年)关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质
『正确答案』D
『答案解析』税收法律关系的特点：(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志;(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
二、税收法律关系的主体--征纳双方
(一)征税主体：以税务(国税、地税)机关为主，还有财政机关、海关。
1.税务机关职权--共6项(注意多选题)
2.税务机关职责--共7项(注意多选题)
【例题·单选题】下列职权中不属于税务机关职权的是( )。
A.税收检查权
B.税收行政立法权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
『正确答案』D
『答案解析』税收法律立法权，属于国家权力机关的职权，税务机关没有制定税收法律的权力。
(二)纳税主体：纳税人(自然人、法人、非法人单位)
1.纳税****利--共14项(注意多选题)
2.纳税人义务--共10项(注意多选题)
(三)其它税务当事人的权力和义务
其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。(注意多选题)
三、税收法律关系的产生、变更、消灭--了解
【考题·多选题】(2008年)关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。
A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E.调整平等主体间的财产关系
『正确答案』ABC
『答案解析』税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。
