一、单项选择题
1、【正确答案】：D
【答案解析】：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
2、【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。
3、【正确答案】：D
【答案解析】：销售已经使用过的机器设备应纳税额=8900÷(1+4%)×4%÷2=171.15(元)，销售摩托车应纳税额=5600÷(1+4%)×4%÷2=107.69(元)，销售生产过程中产生的边角废料应纳税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)，应纳增值税=171.15+107.69+1452.99=1731.83 (元)。
4、【正确答案】：D
【答案解析】：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)
5、【正确答案】：A
【答案解析】：购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于由于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出处理。
准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)
6、【正确答案】：C
【答案解析】：批发企业销售货物并送货上门，这是增值税的混合销售，应当征收增值税。其他三项是营业税的混合销售，交纳营业税。
7、【正确答案】：A
【答案解析】：本题考查增值税征收范围。集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。
8、【正确答案】：A
【答案解析】：组成计税价格=150+60+90=300(万元)
当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)
生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)
9、【正确答案】：A
【答案解析】：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
10、【正确答案】：C
【答案解析】：只有C选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。
11、【正确答案】：D
【答案解析】：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
12、【正确答案】：D
【答案解析】：税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。
应纳消费税=965×10%-250×3%=89(万元)
13、【正确答案】：D
【答案解析】：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
14、【正确答案】：A
【答案解析】：高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。
15、【正确答案】：D
【答案解析】：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
16、【正确答案】：B
【答案解析】：单位转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳营业税=(2000-900)×5%=55(万元)。
17、【正确答案】：B
【答案解析】：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
18、【正确答案】：B
【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
二、多项选择题
1、【正确答案】：ABDE
【答案解析】：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。
2、【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
3、【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D，机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;选项E，未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
4、【正确答案】：BD
【答案解析】：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。
5、【正确答案】：ACE
6、【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项A，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项B，以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
7、【正确答案】：AC
8、【正确答案】：AD
【答案解析】：税法规定，对寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售死当物品和经国务院批准的免税商店零售的免税品，一律按4%征收率征收增值税;县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，自来水公司销售自来水可以按6%征收率简易办法征收。
9、【正确答案】：ACE
【答案解析】：自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土可以按6%简易办法征收。
10、【正确答案】：ABD
【答案解析】：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。
11、【正确答案】：ACDE
【答案解析】：卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。
12、【正确答案】：AB
【答案解析】：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收;金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。
13、【正确答案】：ACDE
【答案解析】：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
三、案例分析题
1、<1>、【正确答案】：A
【答案解析】：进口环节应纳税金合计：
进口环节应纳关税=15×20%=3(万元)
进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元)
进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)
<2>、【正确答案】：B
【答案解析】：业务5的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)
<3>、【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。
销项税额=[100+7.02÷(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)
<4>、【正确答案】：D
【答案解析】：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+20×7%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)
<5>、【正确答案】：B
【答案解析】：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)
