参考答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】选项BCD都属于车船税的法定减免车船税的车辆，法定减免车船税的非机动车船中不包括非机动驳船，非机动驳船应该按船舶税额的50%计算车船税。
2.
【答案】B
【解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算车船税;1吨以下的小型船，一律按1吨计算车船税。而且拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。该船舶公司应纳的车船税=165×3×3+185×5×3×50%+2×3=2878.5(元)。
3.
【答案】B
【解析】临时入境的机动车购买短期“交强险”时，应纳税月份数为“交强险”有效期起始日期的当月至截止日期当月的月份数。该临时入境的车辆应缴纳的车船税=600×4/12=200(元)。
4.
【答案】B
【解析】购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税的纳税义务发生时间为到车船管理部门办理登记的当月，所以从4月到12月共9个月的时间。
5.
【答案】B
【解析】车辆自重尾数在0.5吨(含0.5吨)以下的，按照0.5吨计算车船税。
6.
【答案】B
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。从8月到12月共5个月的时间。
7.
【答案】D
【解析】拖船发动机功率每2马力折合净吨位1吨;拖船按船舶税额的50%计算车船税;船舶净吨位尾数在0.5吨(含0.5吨)以下的不予计算。该船舶公司应纳车船税=900/2×4×3×50%+150×3×2=3600(元)。
8.
【答案】A
【解析】省级人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。
9.
【答案】B
【解析】往年补缴=200×9/12+200×(2011-2009-1)=350(元)，当年应缴纳车船税200元;保险机构应代扣代缴的车船税=350+200=550(元)。
10.
【答案】C
【解析】挂车按载货汽车计算车船税，该企业应纳车船税=2×200+20×3×25+5×3×25=2275(元)。
11.
【答案】A
【解析】在计算往年补缴的车船税时应计算两部分：一是购置当年的税款;二是以后年度的应纳税款。若车辆尚未到车辆管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。该企业应补缴的以前年度车船税=2×15×35×6/12+2×15×35×(2011-2007-1)=3675(元)。
12.
【答案】C
【解析】无法准确获得自重数值或自重数值明显不合理的载货汽车、三轮汽车、低速货车等，由主管税务机关根据车辆自身状况并参照同类车辆核定车船税的计税依据。
13.
【答案】A
【解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算车船税。车辆自重尾数超过0.5吨的，按1吨计算，所以该公司应纳的车船税=21×40/12×9=630(元)。
14.
【答案】D
【解析】纳税人连续辆年以上欠缴车船税的，应分别计算每一年度欠税应加收的滞纳金。
15.
【答案】C
【解析】载客汽车以辆为计税单位;专项作业车以自重每吨为计税单位;电车以辆为计税单位，选项ABD说法错误。
16.
【答案】A
【解析】享受特定减免税的车辆在缴纳车船税后提出减免税申请的，经审验符合车船税减免税条件的，税务机关应退还纳税人多缴纳的税款。
17.
【答案】B
【解析】车船税的滞纳金的天数计算应自应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止，即8月3日到9月30日共59日，李某应纳的滞纳金=900×8/12×59×0.5‰=17.7(元)。
18.
【答案】A
【解析】从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构在办理交强险时代扣代缴车船税。
19.
【答案】C
【解析】船舶的计税单位是净吨位每吨。
20.
【答案】B
【解析】在往年补缴中，若车辆尚未到车辆管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至年度终了的月份数。李某2011年应缴纳车船税的时间为5月到12月共8个月的时间，李某应纳车船税=600×8/12=400(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照《车船税暂行条例》的规定缴纳车船税。
2.
【答案】ABD
【解析】车船税法定减免税的车船中的非机动车船不包括非机动驳船;城市公交车属于特定减免的车辆，不是法定减免;选项ABD都属于法定减免中的非机动车船。
3.
【答案】BD
【解析】选项ACE属于法定法定减免车船税的车船，拖船、非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车船税。
4.
【答案】ABC
【解析】选项DE属于车船税条例出台的意义。
5.
【答案】ABC
【解析】车船税的征税范围是在境内依法在车船管理部门登记的车船，选项D是还没有出售登记的车辆，不征车船税，选项E属于法定减免税的车辆，不征收车船税。
6.
【答案】AC
【解析】以辆为计税单位的只有载客汽车和摩托车，选项BDE都是以自重吨位或净吨位为计税单位。
7.
【答案】ABDE
【解析】船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算车船税，选项C说法错误。
8.
【答案】ADE
【解析】选项B：1吨以下小型船，一律按1吨计算车船税;选项C：临时入境的车辆在购买短期“交强险”时由保险机构代扣代缴车船税。
9.
【答案】BC
【解析】选项AE属于法定减免车船税的范畴，选项D 需要缴纳车船税，没有免税规定。
10.
【答案】ACE
【解析】纳税地点由省级人民政府根据当地实际情况确定;跨省、自治区、直辖市使用车船的，纳税地点为车船登记地。
11.
【答案】ABDE
【解析】与我国缔结或者参加的国际条约的国家的外国驻华使馆专用车属于法定减免车船税项目，不是特定减免车船税项目。
12.
【答案】ACE
【解析】选项B：纳税人在购买“交强险”时已经缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税;选项D：车船税的扣缴义务人代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。
13.
【答案】CE
【解析】在一个纳税年度内，已经缴纳车船税的车船变更所有权和管理权的，地方税务机关对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款。
14.
【答案】BD
【解析】选项A：车船税的纳税义务人是车船的所有人或管理人，当前者没有缴纳车船税时由使用人代为缴纳;选项C：在我国境内缴纳了船舶吨位税的车船免征车船税，说的是境内;选项E：交强险的保险公司只是代扣代缴义务人不是征收单位。
15.
【答案】AB
【解析】选项CDE都属于车船税法中规定的减免税车辆。
16.
【答案】BCD
【解析】选项A：已办理退税的被盗车辆失而复得的，纳税人不用补缴已退还的车船税;选项E：对未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。
