第七章 契 税
本章近三年试题分数分布
单项选择题
多项选择题
合计
2005
2×1＝1
1×2＝2
4分
2006
2×1＝2
1×2＝2
4分
2007
2×1＝2
2×2＝4
6分
1.p283新增：“5.房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。”
2.p284新增：“7. 国有控股公司投资组建新公司有关契税政策
本章要点：
1.契税的征税范围
以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税。
房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。
企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋归属的，征收契税。
对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移的，不征收契税。
2.契税的纳税人
3.契税的计税依据
土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
（1）以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。
（2）以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
（3）先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
（4）已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。
4.减免税规定
城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。
第二部分：近三年部分考题回顾
历年考题（223～224页）
一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007）依据契税相关规定，下列土地或房屋免征契税的是（ ）。
a.居民因政府拆迁重新购置住房
b.以减免出让金形式而取得国有土地使用权
c.企业合并中，新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权
d.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房
【答疑编号21070101】
【答案】d
【解析】对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税；企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。
2.（2005年）甲某是一家个人独资企业的业主，2004年3月以200万元的价格购入a公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（ ）万元。（适用税率为4%）
a. 8 b. 8.4 c. 9.6 d. 16
【答疑编号21070102】
【答案】c
【解析】将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。
甲某上述经济事项应缴纳契税＝200×4%＋（200－160）×4%＝9.6（万元）
3.（2005年）下列行为符合契税减免税规定的是（ ）。
a.某医院购买土地和房屋扩建药厂
b.某大学购买价值600万元的房产作校办工厂的经营性用房
c.李先生接受其叔父赠与的价值52万元的房产
d.城镇职工按规定第一次购买公有住房的
【答疑编号21070103】
【答案】d
【解析】事业单位性质的医院购买土地、房屋用于扩建药厂的，才能享受免征契税的优惠；大学属于事业单位，其购买房产用于教学的，才免征契税，用于经营性用房的，不能免征；房屋赠与要缴纳契税。
第三部分：经典习题
1.依据契税相关规定，下列行为不属于契税征税范围的是（ ）。
a.房屋出租 b.国有土地使用权转让
c.房屋买卖 d.房屋赠与
【答疑编号21070107】
【答案】a
【解析】契税征收范围包括国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖。房屋出租不属于契税征税范围。
2.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（ ）。
a.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
b.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
c.以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税依据
d.已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税依据
【答疑编号21070108】
【答案】a
3.某外商投资企业2007年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2007年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2007年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（ ）。
a.7.5万元 b.12.5万元 c.15万元 d.17.5万元
【答疑编号21070109】
【答案】d
【解析】应纳税额=（50 200 100）×5%=17.5（万元）
