2008注税税务代理实务赵珊习题班讲义第六章企业涉税会计核算

第 六 章　企业涉税会计核算

　　一、单选题
　　1.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（　）
　　a.房产税
　　b.土地使用税
　　c.教育费附加
　　d.车船税
　　[答疑编号21060101]
　　【答案】c
　　【解析】新会计准则在会计科目设置上，把与收入相关的各项税费统一放在“营业税金及附加”　科目中核算。要注意掌握新的知识点，并要在理解的基础上掌握。选项abd均属于与收入无关的税种，在会计核算上通过“管理费用‘科目核算。
　　2.某生产企业出口货物增值税“免抵退”的会计核算采用按《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的申报数进行会计处理。2007年3月该企业《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》有关数据为：当期免抵税80000元，应退税额10000元。其中正确的会计处理为（　）
　　a.借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　 10000
　　b.借：其他应收款－应收出口退税款（增值税）　　　　　　10000
　　　　　应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000
　　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　 90000
　　c.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）　　　　　　 10000
　　d.借：营业外收入－政府补助　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　　贷：应交税费－应交增值税（出口退税）　　　　　　　　　　10000
　　[答疑编号21060102]
　　【答案】b
　　【解析】当期免抵税额为80000元，即用内销产品抵减的税额，应退税额10000元，即应从国库中退回的税额，两项共同构成出口退税额。因此正确的账务处理为选项b，考核考生对表与账的关系是否熟悉。
　　3.生产企业出口产品（一般贸易），发生销售退回时，由我方承担退货货物的原运保佣及退货费用的会计处理为（　）
　　a.借：销售费用
　　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　银行存款
　　b.借：管理费用
　　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　银行存款
　　c.借：营业外支出
　　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　银行存款
　　d.借：待处理财产损溢
　　　　　贷：主营业务收入
　　　　　　　银行存款
　　[答疑编号21060103]
　　【答案】d　
　　【解析】在了解原支付运保佣的账处理基础上，掌握退货时原运保佣及退货费用的账务处理。支付运保佣时是不通过费用科目核算的，直接冲减收入。退货时原运保佣作支付时反向账务处理，但是收不到钱，加上新发生的运费支出一并作待处理财产损溢。
　　4.某公司为增值税一般纳税人，2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（　）
　　a.借：应交税费－应交增值税（已交税金）　　148000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　148000
　　b.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　148000
　　　　　贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）148000
　　c.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　148000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　148000
　　d.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　148000
　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　148000
　　[答疑编号21060104]
　　【答案】d
　　【解析】了解月内分期缴纳税款的账务处理与月末计提、缴纳税款账务处理的区别。注意增值税的计提缴纳不涉及损益类账户。非损益类账户不需用“以前年度损益调整”科目。

　　二、多选题
　　1.下列项目中应在“以前年度损益调整”科目下进行核算的内容有（　）
　　a.以前年度管理费用错列入了在建工程人员工资
　　b.以前年度材料发出的加权平均单价计算错误使在产品成本加大
　　c.以前年度下脚料销售收入计入往来账
　　d.以前年度营业外支出中的行政性罚款支出未作调增计税所得额处理，应补企业所得税
　　[答疑编号21060105]
　　【答案】acd
　　【解析】选项a属损益类科目，以前年度多列支出；选项c属损益类科目，以前年度少列收入，未计算流转税；选项d未调增计税所得额，少计算所得税，所得税属损益类科目，均应通过“以前年度损益调整”科目进行调账。选项b在产品未加工完，且未实现销售时，与损益类科目无关，只在两个存货类科目下调账，不通过“以前年度损益调整”科目。
　　2.受托代销商品的商业企业，在所代销商品销售后，要进行的账务处理包括（　）
　　a.销售时
　　借：银行存款
　　　　贷：应付账款
　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
　　b.结转应收手续费收入
　　借：应付账款
　　　　贷：其他业务收入
　　c.收到委托方开具的增值税专用发票并支付货款时
　　借：应付账款
　　　　应交税费－应交增值税（进项税额）
　　　　贷：银行存款
　　d.结转代销商品成本
　　借：主营业务成本
　　　　贷：受托代销商品
　　[答疑编号21060106]
　　【答案】abc
　　【解析】由于代销商品的所有权未转移。销售时不作收入处理，按照配比的原则，代销商品的成本也不应结转为主营业务成本。
　　3.下列关于无形资产账务处理中，正确的是（　）
　　a.出售时
　　借：银行存款
　　　　累计摊销
　　　　贷：无形资产
　　　　　　应交税费－应交营业税
　　　　　　营业外收入－出售无形资产的收益
　　b.出售时
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　c.出租时
　　借：银行存款
　　　　贷：其他业务收入
　　d.出租时
　　借：银行存款
　　　　贷：营业外收入
　　　[答疑编号21060107]
　　【答案】ac
　　【解析】注意转让无形资产所有权与使用在账务处理上的不同要求。
　　4.某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，并已经通过认证，则可将发票上注明的税金作“应交税费－应交增值税（进项税额）”处理的是（　）
　　a.生产车间为一线职工购买的劳保用品
　　b.工会组织给职工过节外购的食用植物油
　　c.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
　　d.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
　　[答疑编号21060108]
　　【答案】acd
　　【解析】税法关于增值税进项税额的抵扣范围，是采有列举法做出限定的。一并征收增值税的非应税劳务，因销项与进项成配比关系，做了销项的即可以抵扣进项。
　　5.下列项目属消费税应税产品包装物押金逾期正确的账务处理有（　）
　　a.借：其他应付款
　　　　　贷：主营业务收入
　　b.借：其他应付款
　　　　　贷：其他业务收入
　　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）
　　c.借：其他业务成本
　　　　　贷：应交税费－应交消费税
　　d.借：营业税金及附加
　　　　　贷：应交税费－应交消费税
　　[答疑编号21060109]
　　【答案】bd
　　【解析】包装物逾期未收回，其押金的转账通过其他业务收入科目核算，既要计算增值税也要计算消费税，新会计准则下无论是主营业务收入还其他业务收入其价内流转税都通过营业税金及附加科目核算。

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