典型例题：某内资企业2007年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。
2008年度有关经营情况如下：
（1）2008年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。
（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行2008年账务处理及税务处理。
（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。
（5）产品销售成本1500万元。
（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。
（7）发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。
（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。
（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。
（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
（11）投资收益共计54万元，其中2007年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，2008年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账支票到账；国债利息收入50万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算该企业2008年度共计应缴纳的流转税、城建税和教育费附加。
（2）计算该企业2008年度共计应缴纳的城镇土地使用税。
（3）计算该企业2008年应税收入总额。
（4）计算该企业2008年所得税前准许扣除的销售费用。
（5）计算该企业2008年所得税前准许扣除的财务费用。
（6）计算该企业2008年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。
（7）计算该企业2008年企业会计利润总额。
（8）计算该企业2008年所得税前准予扣除的营业外支出。
（9）计算该企业2008年工资及三项经费纳税调增金额
（10）计算该企业2008年应纳税所得额。
（11）计算该企业2008年实际应纳所得税额。
「例题答案」
（1）销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元）
本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（万元）
2008年度应缴纳的增值税＝527－150＝377（万元）
城建税和教育费附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（万元）
应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计＝377 37.7＝414.7（万元）
（2）2008年度应缴纳的城镇土地使用税
＝1200×4×11÷12 6000×2＝16400（元）＝1.64（万元）
（3）2008年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元）
「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。
（4） 广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，465万元准予税前列支。
所得税前准许扣除的销售费用＝560－（500－465）＝525（万元）
（5）工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。
所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元）
（6）业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元。
支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。
外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。
环境保护的支出29万元，准予扣除。
城镇土地使用税并入管理费用扣除。
所得税前准许扣除的管理费用＝593－（25－15）－9－400 1.64＝175.64（万元）
第五章 城市维护建设税法【历年考题评析】
2003年，单选题0分，多选题0分，判断题0分，计算题0分，综合题3分，共3分
2004年， 判断题1分， 综合题2分，共3分
2005年，单选题1分，多选题1分，判断题1分，计算题2分，综合题1分，共6分
2006年，单选题1分，多选题0分，判断题1分，计算题0分， 共2分
2007年，单选题0分，多选题1分，判断题0分，计算题0分， 共1分
本章不是历年考核的重点，内容也较为简单，一般为3分左右。
从考试题型看，客观题中，一般占1～2分；主观题中，一般是在流转税或企业所得税考核中渗透，最多为2～3分。
【重点与难点】
1、城建税、教育费附加的计税依据
2、城建税、教育费附加的适用税率
【同步练习题】
【例1】下列各项中，可以作为城建税计税依据的有（ ）。
a.纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金
b.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税、消费税、营业税
c.纳税人偷逃增值税被税务机关处的罚款
d.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税、营业税
e.纳税人被会计师事务所（税务师事务所）审查补交的消费税税款
【例2】下列各项中，符合城建税纳税地点规定的有（ ）。
a.取得输油收入的管道局，为管道局所在地
b.跨省开采的原油，下属生产单位与核算单位不在一个省的，为油井所在地
c.流动经营无固定地点的单位和个人，为核算地
d.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地
【例3】根据城建税规定,下列说法√的有（ ）。
a.外商投资企业应缴纳城建税
b.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额
c.城建税实行地区差别比例税率
d.城建税具有附加税的性质
【例4】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。5月份进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；当月在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。则：
（1）该企业本期应缴纳的城建税（ ）万元；
（2）该企业本期应缴纳的教育费附加（ ）万元。
【例5】某城市a卷烟厂委托某县城b卷烟厂（均为一般纳税人）加工一批烟丝，6月份委托方提供烟叶40000元，支付加工费9000元（不含税），烟丝的消费税税率30％，无同类烟丝的市场价格。则：
（1）b卷烟厂当月代收代缴的消费税为（ ）元；应代收代缴的城建税为（ ）元；应代收代缴的教育费附加为（ ）元。
（2）b卷烟厂当月应缴纳的增值税为（ ）元；应缴纳的城建税为（ ）元；应缴纳的教育费附加为（ ）元。（假设b卷烟厂当月准予抵扣的增值税为530元）
【例61】某生产企业出口其自产的摩托车，下列税费中不可申请退还的有（ ）。
【例62】某外贸企业收购从生产企业自产的摩托车出口，下列税费中不可申请退还的有（ ）。
a.增值税 b.消费税 c.城建税 d.教育费附加
