答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]D
[解析]《企业所得税法》及其《实施条例》规定：依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
2
[答案]C
[解析]企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
3
[答案]B
[解析]股权投资属于非货币形式的收入。
4
[答案]C
[解析]企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
5
[答案]C
[解析]企业商品销售涉及商业折扣方式的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
6
[答案]D
[解析]因债权人缘故确实无法支付的应付款项，是要并入应纳税所得额中计算应缴纳的企业所得税。
7
[答案]B
[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;由于6000×5‰=30(万元)>30×60%=18(万元)，所以企业当年可在企业所得税前扣除的业务招待费为18万元。
8
[答案]B
[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额=3000×15%=450(万元)，由于企业实际发生的广告费和业务宣传费240+80=320(万元)，没有超过扣除限额，所以企业在当年可以扣除320万元的广告费和业务宣传费。
9
[答案]A
[解析]企业当期所得税前可单独扣除的税金合计=15+2.45+1.05=18.5(万元)。
10
[答案]C
[解析]财产保险企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额。
11
[答案]B
[解析]企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
12
[答案]D
[解析]允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠。
13
[答案]C
[解析]职工福利费的扣除限额=3000×14%=420(万元)，应调增应纳税所得额=480-420=60(万元);工会经费的扣除限额=3000×2%=60(万元)，应调增应纳税所得额=90-60=30(万元);职工教育经费的扣除限额=3000×2.5%=75(万元)，实际发生额70万元，没有超过限额，不需要进行纳税调整。企业2011年应纳企业所得税=(300+60+30)×25%=97.5(万元)。
14
[答案]C
[解析]电子设备的最低折旧年限为3年。
15
[答案]B
[解析]选项B：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
16
[答案]C
[解析]企业使用或销售的存货成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。
17
[答案]B
[解析]企业境外所得应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25×20%=5(万元);境外所得的抵免限额=(100+25)×25%×25/(100+25)=25×25%=6.25(万元)，在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全部抵免。该企业2011年度在境内实际缴纳的企业所得税=(100+25)×25%-5=26.25(万元)。
18
[答案]A
[解析]选项A属于不征税收入，不属于免税收入。
19
[答案]B
[解析]选项ACD属于免征企业所得税的项目。
20
[答案]B
[解析]居民企业符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=612.5(万元)。
21
[答案]B
[解析]企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。2011年该企业应纳企业所得税额=(800-100)×25%=175(万元)。
22
[答案]C
[解析]采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
23
[答案]C
[解析]自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中，享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%执行，2010年按22%执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。2011年该企业应纳所得税=200×24%=48(万元)。
24
[答案]C
[解析]居民企业取得《实施条例》规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业就该部分所得单独核算并按照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
25
[答案]B
[解析]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 B企业应代扣A企业的预提所得税=(100+500-420)×10%=18(万元)。
26
[答案]A
[解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
27
[答案]C
[解析]根据规定，在计算企业应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过规定债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为2：1。该企业的注册资本为1000万元，准予扣除的利息金额=1000×2=2000(万元)产生的利息，即2000×3%=60(万元)。
28
[答案]C
[解析]由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率=127.5÷(1-15%)×15%=22.5(万元);应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63(万元)。
29
[答案]A
[解析]根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。
30
[答案]C
[解析]根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，才可以按规定申请“三免三减半”政策。
