16.
【答案】B
【解析】不能抵扣的增值税进项税额=(24465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=4080+35=4115(元);由于运输费465元是按未扣除的进项税额的运费全额乘以7%扣除率计算过增值税进项税后的余额,所以要还原成运费原值,计算不可以抵扣的增值税进项税额。
17.
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人购进的免税农产品,可以按照取得的收购凭证上注明的金额的13%计算抵扣增值税的进项税额,即该加工厂当期可抵扣的增值税进项税=20×13%=2.6(万元)。
18.
【答案】C
【解析】一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费,不允许计算进项税额抵扣。外购货物用于集体福利的进项税不得抵扣,所以当期确认的增值税进项税额=20000×17%×(1-30%)=2380(元)
19.
【答案】C
【解析】甲企业对外捐赠固定资产应视同销售。根据政策规定销售自己已经使用过的固定资产,无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=(100-30)×17%=11.9(万元)
20.
【答案】C
【解析】考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算以及销售旧货的计算。
应纳增值税=(9200+64000)÷(1+4%)×4%÷2+35000÷(1+17%)×17%=1407.69+5085.47=6493.16(元)。
21.
【答案】B
【解析】返还收入应当冲减当期增值税进项税额,并不得开具增值税专用发票,所以选项ACD不正确。
22.
【答案】D
【解析】增值税小规模纳税人取得的销售额为含税销售额,所以在计算涉及的增值税时应该首先做增值税的价税分离,之后计算涉及的增值税;同时根据增值税法的规定,小规模纳税人购进税控收款机的进项税额,经当地税务机关批准后可以抵扣,所以本题中小规模纳税人应该缴纳增值税30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。
23.
【答案】C
【解析】计算进口货物的完税价格,不包括入关之后发生的运费支出。进口关税=(85+5)×50%=90×50%=45(万元);进口增值税=(90+45)÷(1-30%)×17%=32.79(万元)。
24.
【答案】A
【解析】固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
25.
【答案】C
【解析】因善意取得虚开发票,如果被依法追缴其已抵扣税款的,则不再加收滞纳金。
26.
【答案】C
【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。
27.
【答案】B
【解析】委托加工复出口货物的退税计算公式: 应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料适用退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关对进口料件实征增值税=30×17%+300×10%+20=5.1+30+20=55.1(万元)。
28.
【答案】A
【解析】①当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)
②当期免、抵、退税额=115×8×13%=119.6(万元)
③当期免、抵、退税额119.6万元大于期末留抵税额75.4万元
故应退税额为75.4万元。
29.
【答案】C
【解析】新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务,在审核期期间出口的货物,应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。
30.
【答案】C
【解析】当期应退消费税和增值税=20×(13%+30%)=8.6(万元)。
31.
【答案】B
【解析】汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人,故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。由于增值税小规模纳税人不确认进项税额,所以存货的被盗不影响流转税的计算。
应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。
应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。