参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。
2.
【答案】C
【解析】邮局销售邮票缴纳营业税;集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
3.
【答案】D
【解析】每流转一次就要征收一次增值税，所以征税环节不单一。
4.
【答案】C
【解析】新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。
5.
【答案】D
【解析】掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。
6.
【答案】B
【解析】选项A属于提供加工劳务，应当按17%的税率确认销项税额;选项B符合按销售货物征税的条件，图书适用的增值税税率是13%;选项C销售自产的农产品免征增值税;选项D属于纳税人销售一般税率的货物，按17%征收增值税。
7.
【答案】B
【解析】选项A属于特殊的混合销售行为，其货物销售征收增值税，劳务征收营业税;选项CD均应当征收营业税，不征收增值税。对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权转移的融资租赁业务，应当征收增值税。
8.
【答案】B
【解析】根据规定资产重组过程中，涉及的实物和资产的转让不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
9.
【答案】D
【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。所以ABC选项错误。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票，因此D选项正确。
10.
【答案】B
【解析】食用盐属于增值税13%低税率的货物，其他的选项均按17%的税率征税。
11.
【答案】D
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否过期及会计上如何核算均要计入销售额确认销项税额，但是对于啤酒、黄酒包装物押金过期或者超过12个月未退才需要计入销售额确认增值税销项税额。
增值税销项税额=(50000+1000)×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12505.90(元)。
12.
【答案】B
【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，增值税销项税额=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。
13.
【答案】C
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额。零售价格均是含税价格。
当期应纳增值税=1000×100÷(1+17%)×17%-20000×17%=11129.91(元)。
14.
【答案】C
【解析】ABD选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，C选项属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关进项税额。
15.
【答案】B
【解析】确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准确定不得抵扣的进项税额。
不得抵扣的进项税额=20×17%×20%=0.68(万元)。
应纳增值税=30×13%-(20×17%-0.68)=3.9-2.72=1.18(万元)
