2.为保证所有的产品销售均已入账，甲公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
『正确答案』AC
『答案解析』选项B与发生相关;选项D与发生和准确性相关。
3.甲公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有( )。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并将发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
『正确答案』CD
『答案解析』注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
4.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师通常采用的程序有( )。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
『正确答案』ABD
『答案解析』注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。
【例题·综合题】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。
要求：
(1)针对资料(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。
『正确答案』(1)
| 事项序号 | 交易或账户名称 | 认定 |
| （1） | 营业收入、应收账款 | 存在、发生 |
| （2） | 营业收入、应收账款 | 完整性、发生 |
(2)
| 事项序号 | 是否存在缺陷（是/否） | 缺陷描述 | 理由 | 改进建议 |
| （1） | 否 | |||
| （2） | 是 | 会计部门人员没有生成和阅读专门报告的权限 | 如果会计部门人员不拥有生成和阅读报告的权限，则无法及时识别可能存在的差异并及时进行账务处理 | 建议给会计部门人员授权，给予其生成和阅读专门报告的权限 |
