三、计算题
1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
(1)2011年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。办公大楼的原价为2 450万元，累计折旧为160万元。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
(2)与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2 500万元，2012年年末的公允价值为2 600万元。
(3)2013年1月1日，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。在交换日，该项办公楼的公允价值为2 550万元;乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1 100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为900万元，其包含增值税的公允价值为1 053万元，乙公司另支付银行存款397万元(包含补价550万元，以及增值税进项税额153万元)，假定该交换具有商业实质。甲公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有，将换入的商品作为库存商品管理。
要求：
(1)自用办公大楼转为投资性房地产是否影响收益，并说明原因;若影响，计算收益影响金额。
(2)计算2013年1月1日发生的非货币性资产交换对损益的影响额。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、长江公司为房地产企业，采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税税率为5%。有关资料如下：
(1)2011年12月1日长江公司与A公司签订协议，将企业的一栋商品房出租给A公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于每年年初收取，2012年1月1日为租赁期开始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日转换日的公允价值为30 000万元，该商品房的账面余额为10000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。
(2)2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 500万元。
(3)2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30 800万元。
(4)为了提高商品房的租金收入，长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议到期，长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。
(5)2015年1月1日从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程，存入银行。年利率为5%，3年期。2015年1月1日支付工程款项1 000万元。
2015年1月1日支付工程款及2011年资本化利息
(6)2016年3月31日完工，支付工程款项500万元，并于当日将该房地产出租给B公司。
(7)2019年3月31日出租给B公司的商品房租赁期届满，收回后直接出售给C公司，取得价款60 000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。
要求：
(1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;
(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录
(3)编制投资性房地产2012年和2013年公允价值变动的相关分录
(4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录
(5)编制出售给C公司的相关会计分录。
3、A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)A公司于2010年12月31日取得一项写字楼，该写字楼的成本为4 000万元，款项已支付。预计使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
(2)2010年12月31日，A公司与B企业签订经营租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2010年12月31日，租期为3年，年租金为400万元，每年年末支付。
(3)2011年12月31日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定对其拥有的投资性房地产由从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年12月31日公允价值为4 100万元。
(4)2012年12月31日该项投资性房地产的公允价值为4 200万元。
(5)2013年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产，并于当日以4 250万元出售，出售款项已收讫。
其他资料如下：
(1)A公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算所得税;
(2)税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额;
(3)A公司每年按10%提取盈余公积;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。
