【例题2·单项选择题】红星公司2009年有关会计报表和补充资料如下：
(1)资产负债表部分资料 单位：万元
| 项目 | 年初余额 | 期末余额 |
| 应收票据 | 450 | 480 |
| 应收账款 | 360 | 320 |
| 预收款项 | 100 | 200 |
| 存货 | 9 760 | 7 840 |
| 应付票据 | 750 | 890 |
| 应付账款 | 670 | 540 |
(2)利润表部分资料 单位：万元
| 项目 | 本期金额 |
| 营业收入 | 50 000 |
| 营业成本 | 26 500 |
(3)补充资料：
①本期计提坏账准备10万元;
②本期增值税的销项税额为8 500万元;本期增值税的进项税额465万元;
③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元;
④“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)至第(2)题。
(1)现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”金额为( )。
A.58 620万元
B.58 510万元
C.58 610万元
D.58 600万元
『正确答案』D
『答案解析』销售商品、提供劳务收到的现金
=50 000+8 500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10
=58 600(万元)
(2)现金流量表的“购买商品、接受劳务支付的现金”金额为( )。
A.24 755 万元
B.25 035万元
C.58 610 万元
D.24 965万元
『正确答案』A
『答案解析』购买商品、接受劳务支付的现金
=26 500+465+(7 840-9 760)+(750-890)+(670-540)-70-210
=24 755(万元)
【例题3·单项选择题】下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是( )。
A.交纳所得税
B.购买工程物资
C.赊销商品
D.支付现金股利
『正确答案』A
『答案解析』选项B，属于投资活动;选项C，不涉及现金流量;选项D，属于筹资活动。
【例题4·单项选择题】下列经济业务所产生的现金流量中，属于企业经营活动产生的现金流量的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
『正确答案』C
『答案解析』选项A、B，属于投资活动;选项D，属于筹资活动。
【例题5·多项选择题】下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
A.收到的出口退税款
B.收到交易性金融资产的现金股利
C.转让无形资产所有权取得的收入
D.出租无形资产使用权取得的收入
E.为其他单位提供代销服务收到的款项
『正确答案』ADE
『答案解析』选项B、C，属于投资活动。
【例题6·多项选择题】现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括 ( )。
A.支付给职工的奖金
B.支付给退休人员的退休金
C.支付给职工的津贴
D.支付给在建工程人员的工资
E.为生产部门职工支付的商业保险
『正确答案』ACE
『答案解析』选项B,在“支付其他与经营活动有关的现金”项目填列;选项D，属于投资活动。
(二)投资活动产生的现金流量
流入量：
1.收回投资收到的现金
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。包括转让的投资收益。
注意：不包括收到的现金股利和债券投资的利息;“持有至到期投资”的收回，本项目只填本金，不填利息。
2.取得投资收益收到的现金
反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金，减去处置资产而支付的有关费用后的净额。包括固定资产等因损失而收到的保险赔款等。
注意：净额，但与“固定资产清理”核算的结果不同;如为负数，则填入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
反映企业处置子公司及其他营业单位收到的现金，减去(1)相关税费;(2)子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。
5.收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。
流出量：
6.购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
反映企业购买、建造固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金。包括支付的买价、相关税费及在建工程人员的薪酬等。
注意：该项目不包括(1)资本化的借款利息;(2)融资租入固定资产所支付的租赁费;(3)分期付款购建固定资产支付的款项(注：含首期支付的款项)。这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。
7.投资支付的现金
反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。
注意：不包括购买现金等价物支付的现金;不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。
9.支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。
【例题7·单项选择题】下列各项中，应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”中反映的是( )。
A.以经营租赁方式租出固定资产所收到的现金
B.出售固定资产所收到的现金
C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金
D.以融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
『正确答案』B
『答案解析』选项A、C属于经营活动;选项D，属于筹资活动。
【例题8·多项选择题】某企业2011年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有( )。
A.向投资者派发现金股利60万元
B.转让一项专利所有权，取得价款200万元
C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元
D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元
E.分期付款购买固定资产第一次支付的款项
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，属于筹资活动;选项D，不涉及现金流量;选项E，属于筹资活动。
【例题9·单选题】甲企业2010年5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付价款50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。当年5月20日收到现金股利;6月2日将A股票售出，出售价款52万元。甲企业该项业务应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为( )。
A.49 万元
B.50万元
C.51万元
D.52万元
『正确答案』D
