【按2012年教材做的答案】
(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
乙公司调整后的净利润=150-(150-100)+50/5×6/12-(50-30)×80%=89(万元)
借：长期股权投资 71.2(89×80%)
贷：投资收益 71.2
(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
乙公司调整后的所有者权益总额=1000+89=1089(万元)
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 35(20+15)
未分配利润—年末 154
商誉 200(1000-1000×80%)
贷：长期股权投资 1071.2
少数股东权益 217.8(1089×20%)
②对投资收益抵销
借：投资收益 71.2
少数股东损益 17.8
未分配利润—年初 80
贷：提取盈余公积 15
未分配利润—年末 154
③对A商品交易的抵销
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款—坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
④购入B商品作为固定资产交易抵销
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产—原价 50
借：固定资产—累计折旧 5(50/5/2)
贷：管理费用 5
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150
⑤对D商品交易的抵销
借：营业收入 50
贷：营业成本 50
借：营业成本 16[(50—30)×80%]
贷：存货 16
借：购买商品、接受劳务支付的现金 50
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 50
(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。
乙公司调整后的净利润=300+50/5+(50-30)×80%=326(万元)
借：长期股权投资 332
贷：未分配利润—年初 71.2(89×80%)
投资收益 260.8(326×80%)
(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。
①对长期股权投资抵销
乙公司调整后的所有者权益总额=1089+326=1415(万元)
借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 65(35+30)
未分配利润—年末 450(154+326-30)
商誉 200(1000-1000×80%)
贷：长期股权投资 1332(1000+332)
少数股东权益 283(1415×20%)
②对投资收益抵销
借：投资收益 260.8(326×80%)
少数股东损益 65.2(326×20%)
未分配利润—年初 154
贷：提取盈余公积 30
未分配利润—年末 450
③对A商品交易对应坏账准备抵销
借：应收账款—坏账准备 10
贷：未分配利润—年初 10
借：资产减值损失 10
贷：应收账款—坏账准备 10
借：购买商品、接受劳务支付的现金 100
贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100
④对B商品购入作为固定资产交易抵销
借：未分配利润—年初 50
贷：固定资产—原价 50
借：固定资产—累计折旧 15
贷：未分配利润—年初 5(50/5/2)
管理费用 10(50/5)
⑤对D商品交易抵销
借：未分配利润—年初 16[(50-30)×80%]
贷：营业成本 16
(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。
借：长期股权投资 30[(300-200)×30%]
贷：存货 30
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