6. 内部审计师必须权衡业务程序的成本与要收集的证据的说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益权衡的业务程序。下列哪项关于观察这一业务技术的陈述是正确的：
ⅰ.因为人们在被观察时可能会行为异常，因而观察是有局限性的。
ⅱ.当检查财务报表是否平衡时，观察对完整性声明较之对存在性声明更具有说服力。
ⅲ.在提供关于公司的过程与书面政策规定有什么样的差异的信息方面，观察是有效的。
a.仅有ⅰ
b.仅有ⅱ
c.仅有ⅰ和ⅲ
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ都是
答案：c
解析：答案a不正确，观察在判断书面规则是否得到执行时也是有效的;
答案b和d不正确，观察对存在性声明较之对完整性声明更具有说服力。
答案c正确，观察是指观察组织中雇员的有形活动以了解他们如何执行任务。内部审计师能够判断书面政策是否得到执行。由于那些知道自己正在受到观察的雇员在受观察期间可能行为异常，因此观察是有局限性的。另外，观察对存在性声明或事件声明(资产或债务是否存在和交易是否发生)较之对完整性声明(应该报告的所有交易是否已经报告)更具有说服力。
根据以下信息回答217—218题：某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价和战略方向等重大决策由总部控制与协调。其中两个制造厂(c与d)是另外两个厂(a与b)的供应商。厂a与b制造了该公司的两个主要产品系列。鉴于各厂之间关联性很大，大量的生产、销售及公司内部产品转移由总部控制。每个工厂负责建立自己的计算机系统，自行采购原料。销售定单来自全国各地的销售代理商，可以直接传递到生产厂进行处理或者由总部送往生产厂进行装运并收费。所有的销售价格均由总部决定。
7. 所有的销售价格均由总部确定，并通过电子方式发送到各工厂，以便更新其销售价格表。所有销售均按照计算机表格上的价格进行。任何价格的变动都要经工厂销售经理及总部的市场部经理批准，以便对价格表进行更新。内部审计师想了解这一过程是如何运行的，可以使用的最适合的审计程序是： a.书面记录销售价格从总部向各工厂的传送、表格的取得与更新的方式、在支付程序中对表格的使用情况; b.制作销售定单处理的流程图，确定是如何接受定单并定价的; c.利用调查问卷确认批准产品装运的人员及如何对产品进行定价; d.从工厂获取现有流程图的复印件，确定如何获取价格数据。
答案：a
解析：答案a正确，本题涉及三个潜在的的问题：(1)价格数据能否准确传送到各工厂，(2)接触价格数据并批准价格数据的变动，(3)通过计算机程序利用数据形成销售发票。a选项所描述的程序形成了上述流程特征的所有信息。
答案b不正确，流程图提供的是销售定单流程的信息，但仅限于单个的发票如何定价的信息;
答案c不正确，调查问卷仅限于有关的定价问题;
答案d不正确，流程图提供的是计算机程序应该如何运行的信息，但它可能不是最新信息。因此，它不能提供有关数据如何进入价格表的信息。
8. 在对b厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下问题：成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意： a.在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异; b.在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部; c.每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本; d.每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
答案：c
解析：答案a不正确，正确的成本管理程序应该是管理层每月把预测的生产成本计划交给工厂，并进行比较。将工厂自身的成本标准与其实际成本进行比较毫无意义;
答案b不正确，永续存货记录是有用的，但不足以解决成本水平和产成品的存量明显过高的问题。另外，编制超过两周生产需要的存货项目的报告标准不合理;
答案c正确，每月和每周的报告系统是一种管理控制的类型，能够反映比较全面的经营情况，如果能够正确执行，它能够很迅速地使问题得到管理部门的注意。由于工厂比较分散，所以需要总部的协调。管理层必须建立一种报告和控制系统，将实际业绩与预算业绩相比较，从而进行评价和管理。
答案d不正确，这个问题是关于产品产量和生产成本的问题，销售额与毛利的数据没有及时的反应这个问题的性质。
9. 在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
a.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据;
b.无关的争论信息;
c.新的信贷政策没有满足公司控制应收帐款的可回收性的目标证据;
d.新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。
答案：a
解析：答案a正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。
答案b不正确，这些数据是相关信息;
答案c不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性;
答案d不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。
10. 在评价采购系统的业务中，内部审计师应执行以下哪项程序来确定竞标价程序是否恰当：
ⅰ.根据适当的批准要求来征求投标价。
ⅱ.选择足够多的供应商来确保竞争。
ⅲ.从控制目标考虑，引入的投标价首先应从采购方那里取得。
a.ⅰ和ⅲ;
b.ⅱ和ⅲ;
c.ⅰ、ⅱ和ⅲ;
d.ⅰ和ⅱ。
答案：d
解析：答案a、b、c都不正确，尽管应根据适当的批准要求来征求投标价，从记录和控制目标考虑，引入的投标价首先应由独立的第三方(如，独立的登记员)那里取得。
答案d正确，根据适当的批准要求来征求投标价，并选择足够多的供应商来确保竞争。
