一、一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
(一)计算应纳税额的时间界定：
1.销项税额时间界定：
关于销项税额的“当期”规定(即纳税义务发生时间)——总的要求是：销项税计算当期不得滞后。
增值税纳税义务发生时间有以下两个方面：销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天;进口货物，为报关进口的当天。
具体时间：教材第九节“增值税纳税人义务发生时间”
(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。
(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
(7)纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
2.进项税额抵扣时限
(1)增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
(2)实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。
(3)扣税凭证丢失后进项税额的抵扣(二)扣减当期销项税额
因销货退回或折让而退还给购买方的增值税，扣减当期销项税额。
(三)扣减当期进项税额
1.进货退回或折让
因进货退回或折让而从销货方收回的增值税，从当期进项税额中扣减;如不扣减，造成进项税额虚增，不纳或少缴增值税，按偷税论处。
2.商业企业向供货方收取的返还收入税务处理
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
冲减进项税额的计算公式为：
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购进货物适用增值税税率)×所购进货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
3.已经抵扣进项税额的购进货物发生用途改变的税务处理(上节讲过)。
(四)进项税额不足抵扣处理
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额<0，余额留抵下期继续抵扣增值税
(五)一般纳税人注销时存货及留抵税额处理
存货不做进项税额转出处理，留抵税额也不予退税。
(六)欠缴增值税、又有留抵税额处理
1.以期末留抵税额抵减增值税欠税;
2.以期末留抵税额抵减拖欠的查补增值税
二、小规模纳税人应纳税额计算
(一)应纳税额的计算公式
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：
应纳税额=不含税销售额×征收率
(二)含税销售额的换算
不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
(三)主管税务机关为小规模纳税人代开发票应纳税额计算
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票
(四)小规模纳税人购进税控收款机的进项税额抵扣
增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免的税额：
可抵免的税额=价款÷(1+17%)×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免的部分可在下期继续抵免。
