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2012年注会《审计》辅导——进行审计询问的方法与技巧(2)

2012-09-08 
进行审计询问的方法与技巧归纳

  六、循序式发问

  就是将问题由表及里、由浅入深、由远而近、环环相扣逐项搞清的一种发问技巧。一般用于证据不够确实、充分或只有间接证据;审计意图已经暴露,被审计询问对象尚未说出事实真相;审计询问结束,开始重新仔细固定审计证据时;多项违法违纪行为并存的情况等。采用循环式发问时,一般是根据一定顺序排列好问题,按照客观事物之间存在的逻辑关系先易后难,先轻后重,由前而后,按时间或事情发生的经过,逐步推进询问,直至将违法违纪事实全部搞清。实施循序式发问时,应注意问题之间要有严密逻辑联络,发问的次序应遵循一定的联系,切不可任意打乱或超越,以免影响审计询问的效果。

  七、命题式问题

  即提出一个方向明确、范围清楚的题目,让被审计询问对象在指定的范围内做详细的供述。常适用于:提出一个新的问题时;刚刚突破的重大问题,需要获得详细供述时;询问一些只掌握线索但底数不清的问题时。这种发问中的命题可以是一个总问题,也可以是某一个具体问题。被审计询问对象在题目指定的范围内可以自由陈述,因而暗示性较小,一般能获得较为具体、客观的陈词,而且不易暴露审查底细。命题发问的前提是被审计询问对象愿意回答问题,而不是问一句答一句或不愿开口讲话的情形。命题的提出,要根据具体情况而定,过于具体或笼统的命题,都将影响被审计询问对象说清问题。

  八、立体式发问

  这是为了获取被审计对象的详细陈述,把问题按照审计事实纵向和横向发展排列顺序提出问题的一种发问技巧。一般用于被审计对象已经承认了违法违纪事实,但陈述不彻底的情况,特别是审计结束时最后审计询问被审计对象,一般都可以运用此法。立体式发问,主要是运用事物的普遍联系、互相制约的规律,对每个问题都自始至终地从事到人、从人到事、从前因到后果,按照违法违纪构成的要件结合具体情节,进行纵横交错的重复审计询问,原来笔录中的矛盾漏洞能充分地暴露,不尽不实的陈词也能得到补充和修正,从而形成准确、完整的证据锁链。

  随着审计新方法、新经验的推陈出新,审计询问的方法与技巧也因人而异,因事而异。所以上述审计询问方法与技巧的运用也不能生搬硬套。审计人员一定要站在讲政治的高度,灵活运用,谨慎从事,如此才能发现更多的案源线索及大案要案,达到审计预期的目的。

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