一、借款费用的内容
包括因借款发生的：
①、利息：包括银行借款利息、债券利息、带息债务承担的利息
②、折价或溢价的摊销
③、辅助费用：包括手续费、佣金、印刷费等
④、外币借款汇兑差额：包括本金汇兑差额、利息汇兑差额
二、借款费用的确认原则
1、资产范围：
仅限于固定资产。必须在固定资产购建过程中发生，并且是在达到预定可使用状态之前发生的借款费用，才能够在符合条件的情况下予以资本化
2、借款费用可予资本化的借款范围：
必须是专门借款(标明用途的借款合同)
3、具体确认原则：
①、利息、溢折价的摊销、外币借款汇兑差额的确认
A、符合资本化条件的，资本化
资本化条件：a、必须在允许资本化期间发生。
b、支出必须与购建固定资产相挂钩。
******外币借款汇兑差额在达到预定可使用状态前，在发生时就可全额资本化，不必挂钩。
B、不符合资本化条件的，计入期间费用。
******与专门借款有关的利息收入直接计入当期财务费用。
②、辅助费用的确认
A、因安排专门借款、在达到预定可使用状态前发生的，发生时就资本化。全部资本化，不要求与资产支出挂钩
B、之后发生的，计入当期损益
C、金额较小的，可不资本化，直接计入当期损益。
D、专门借款之外的辅助费用，在发生当时就计入当期损益。
