参考答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】城市维护建设税有“进口不征、出口不退”的特点，所以在进口时不征收进口环节的城建税，在出口退税时也不退还已缴纳的城建税。所以选项AB错。选项D：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不退(返)还。
2.
【答案】B
【解析】城建税和教育费附加的计税依据是企业实际缴纳的“三税”税额，不包括关税，并且城建税有“进口不征”的特点，在进口环节不征收城建税，所以只针对内销货物缴纳的增值税额计算城建税和教育费附加，市区的城建税税率为7%。所以应缴纳的城建税和教育费附加=100×(7%+3%)=10(万元)。
3.
【答案】A
【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括纳税人违反“三税”的有关规定而加收的滞纳金和罚款。纳税人的所在地为县城的税率为5%，所以应缴纳的城建税=(120+100+80)×5%=15(万元)。
4.
【答案】A
【解析】货物运输业代开发票纳税人管理的单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款的7%预征城市维护建设税。
5.
【答案】A
【解析】自2011年1月28日，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。李某出售该不动产的行为应纳营业税=450×5%=22.5(万元)，市区的城建税税率为7%，教育费附加的税率为3%，所以应缴纳的城建税=22.5×(7%+3%)=2.25(万元)。
6.
【答案】B
【解析】随同软件产品一同销售的软件安装费是属于增值税的混合销售，应该合并计算缴纳增值税，对于即征即退的增值税，城建税不退还已缴纳的城建税，位于县城的企业的城建税的税率为5%，所以该企业应缴纳的城建税=(60+5/1.17)×17%×5%=0.5463(万元)=5463(元)。
7.
【答案】B
【解析】本题考的是城建税的适用税率，纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。
8.
【答案】A
【解析】对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的，经国家税务局正式审核批准的，当期的免抵的增值税要纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。所以退还的增值税不退还城建税;该企业6月的免抵税额=100-60=40(万元)，县城的城建税适用税率为5%，所以该企业当月应缴纳的城建税=40×5%=2(万元)。
9.
【答案】B
【解析】选项A：城市维护建设税的征税范围是负有“三税”纳税义务的单位和个人，包括农村;选项C：代扣代缴城建税的按缴纳“三税”的所在地的适用税率计算城建税;选项D：出租房屋的个人需要缴纳营业税，所以也需要缴纳城建税。
10.
【答案】D
【解析】选项AC属于免征营业税的项目，不需要缴纳城市维护建设税;选项B属于免征增值税的项目，也不需要缴纳城市维护建设税。
11.
【答案】A
【解析】代开货物运输业发票时，一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税款的7%预征城市维护建设税。所以当月应预征的城市维护建设税=200×3%×7%=0.42(万元)。
12.
【答案】D
【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。
13.
【答案】A
【解析】对新办的商贸企业，当年新招用的下岗失业人员达到职工总人数的30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税。所以A选项正确。
14.
【答案】B
【解析】该企业位于县城，城建税的适用税率为5%。城建税的计税基础是实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，不包括关税;另外城建税有进口不征、出口不退的规则。该企业10月应缴纳的城建税=(600-120-150)×5%=16.5(万元)。
15.
【答案】D
【解析】位于市区的企业城建税税率为7%，教育费附加的税率为3%。该企业是增值税小规模纳税人，适用的增值税税率为3%，所以该企业当月应缴纳的增值税和营业税合计=20000/(1+3%)×3%+8000×3%=822.52(元)，应缴纳的城建税和教育费附加=822.52×(7%+3%)=82.25(元)。
16.
【答案】A
【解析】对外资企业2010年12月1日(含)之后发生的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;城市维护建设税的计税基础是实际缴纳的增值税、消费税和营业税，包括查补的税款，不包括加收的滞纳金和罚款;并且有进口不征、出口不退的规则。该企业6月应缴纳的城建税=【(30+40+10)+20×5%】×7%=5.67(万元)。
17.
【答案】D
【解析】位于县城的的纳税人城建税的适用税率为5%。城建税=50×5%=2.5(万元);滞纳金=(50+2.5)×16×0.5‰=0.42(万元); 罚款=(50+2.5)×50%=26.25(万元)，所以应缴纳税款和税款的滞纳金、罚款合计=50+0.42+26.25+2.5=79.17(万元)。
18.
【答案】D
【解析】委托加工卷烟业务应该由受托方代收代缴消费税，受托方没有代收代缴的由委托方补缴税款，收回后直接销售的应该按销售额计算消费税。消费税=800000×56%+20×150=451000(元)，城建税和教育费附加=451000×(7%+3%)=45100(元)，所以委托方共需要补缴税费=451000+45100=496100(元)。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】城市维护建设税是对从事生产经营，缴纳营业税、消费税、增值税的单位和个人征收的一种税，所以城建税的计税基础是缴纳的营业税、增值税和消费税。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项E：不属于城市维护建设税的特点。
3.
【答案】ABC
【解析】税款专款专用的税种有：车辆购置税、城建税和耕地占用税。
4.
【答案】ABCD
【解析】本题考察的是新增的考点。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。中外合作油气田开采的石油、天然气，按5%税率缴纳增值税后，以合作油气田缴纳的增值税税额为依据，缴纳城市维护建设税和教育费附加。残疾人福利机构提供育养服务，属于营业税的免税项目，免征城市维护建设税。
5.
【答案】ABE
【解析】选项C：铁道部应缴纳的城市维护建设税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，特规定，税率统一为5%;选项D：个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
6.
【答案】BDE
【解析】选项A：有3年内免征规定的商贸企业只有零售企业，从事批发、批发兼零售以及其他非零售业务的商贸企业除外;下岗职工从事的个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加，选项C说法不全面。
7.
【答案】ABCE
【解析】城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的“三税”税额，不包括加收的滞纳金和罚款，D选项说法错误。
8.
【答案】BD
【解析】城市维护建设税是以实际缴纳的“三税”税额(含查补的“三税”税额)为计税依据的，不包括加收的滞纳金和罚款。
9.
【答案】ABCD
【解析】选项A：个人接受房产，不涉及缴纳“三税”，所以不缴纳城市维护建设税;城市维护建设税是随着“三税”的减免而减免的，选项B：企业整体转让产权收入不缴纳流转税，从而不涉及城市维护建设税;选项CD都属于营业税的减免税所得，不征收营业税，相应的不应征收城市维护建设税。选项E：游乐园的门票收入应该按娱乐业征收营业税，所以相应要征收城市维护建设税。
10.
【答案】ABD
【解析】纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%;铁道部应缴纳城建税的适用税率为5%。
11.
【答案】ABCD
【解析】单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税，也不属于增值税的应税劳务所以不交增值税。因此个人提供的垃圾处置劳务也不征收城市维护建设税和教育费附加。
12.
【答案】BCD
【解析】选项A：城市维护建设税的征税范围包括负有缴纳“三税”的单位和个人，也可以是农村;选项E：负有“三税”纳税义务的个人也是城市维护建设税的纳税人。
13.
【答案】AD
【解析】城建税和教育费附加有进口不征、出口不退的规则。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业以及外籍个人征收城建税和教育费附加，所以题目中的外资企业属于城建税和教育费附加的征收范围，应当针对出口免抵税额计算城建税和教育费附加;而出口退税时不需要退还已纳的城建税和教育费附加。
14.
【答案】ABCE
【解析】受托方代收代缴“三税”的单位，其代收代缴的城建税的纳税地点为受托所在地，选项D说法不正确。
15.
【答案】CE
【解析】选项AC：对外资企业2010年12月1日(含)之后发生的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加;选项B：小规模纳税人销售货物要交增值税，也要交城市维护建设税;下岗职工从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加，选项D不免征城市维护建设税;选项E：对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城建税和教育费附加予以免征。
16.
【答案】ABD
【解析】货物运输企业按代开发票纳税管理单位的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税款的7%预征城市维护建设税。代开发票时已征收的属于法律、法规规定的减征或者免征的城市维护建设税及高于法律规定的城市维护建设税税率征收的税款，在下一期退税。所以该企业应缴纳的营业税=120×3%=3.6(万元)，预征的城建税=3.6×7%=0.252(万元)=2520(元)，县城的城建税税率为5%;下一期应退还的城建税=3.6×(7%-5%)=0.072(万元)=720(元)。
