考点6会计电算化的内部控制(★)
一、会计电算化内部控制的特点
在会计电算化系统中，内部控制的目标仍然是保证资产的安全性、数据资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及保证管理方针的实现，但其控制的重点、方式、内容和范围有所不同。
1.控制的重点转向系统职能部门。实现会计电算化后，数据的处理、存储集中于系统职能部门，内部控制的重点必须随之转移。
2.控制的范围扩大。由于会计电算化的数据处理方式与手工处理方式不同，以及计算机建立与运行的复杂性，要求内部控制的范围相应扩大，其中包括一些手工系统中没有的控制内容。
3.控制方式和操作手段由单一的人工控制转为人工控制和程序控制相结合。在计算机系统中，原有的手工控制手段仍有些保留，但需要增设一些存储于计算机的程序化控制。
二、会计电算化内部控制的功能
会计电算化内部控制的功能发挥着三个方面的功能，即预防、监测和校正功能。
1.预防性控制功能。通过预先设置的一些控制措施来避免错误、灾害和舞弊行为等现象的发生。
2.监测性控制功能。通过及时找出或发现已经发生的错误、灾害和舞弊行为等来防止危害的扩大或者使损失尽可能降低。
3.校正性功能。通过更正和校正已检测出的错误，处置已发生的舞弊行为，以及处理和补救已发生的灾害来减轻危害，使系统恢复正常。
三、会计电算化内部控制的类型
(一)一般控制
一般控制是指任何会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素及环境实施的控制，着重于安全控制。一般控制是应用控制的基础。
1.组织控制。组织结构作为内部控制的客观基础，其变迁直接影响内部控制的程序和方法。
2.操作控制。操作控制的目的是通过标准的计算机操作来保证信息处理的高质量，减少发生差错和未经批准而使用会计相关资料的机会。
3.安全控制。安全控制是为防止影响系统安全的因素危及系统的安全，发现系统中的安全问题并解决这些问题使系统能够恢复正常的措施及实施。其内容包括硬件与数据两方面的安全控制。
4.系统开发与发展控制。系统开发与发展控制包括开放前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分析、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。
5.内部审计。内部审计人员既可对系统的开发过程进行监督和审查，同时，还负责对业务处理、记录保持、报告产生和环境安全及相关的控制进行评价和验证，并利用计算机辅助技术对计算机程序进行测试，以检验业务处理过程是否正确可靠。
(二)应用控制
应用控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通信控制、数据处理控制、数据输出控制和数据存储和检索控制等。
1.业务发生控制。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的
合理性、合法性和完整性进行检查和控制。
2.数据输入控制。建立一套内部控制制度一对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。
3.数据通信控制。企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。
4.数据处理控制。即对计算机会计信息系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。
5.数据输出控制。即为了保证输出的信息、可靠而采取的各种控制措施。
6.数据存储和检索控制。为了确保计算机信息系统产生的数据和信息被适当地存储，便于调用、更新和检索，企业应对存储数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号等工作。
考点7会计核算软件(★★★)
一、会计核算软件的概念
会计核算软件是指专门用于会计核算工作的计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序。凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件，都可视为会计核算软件。
二、会计核算软件的分类
(一)按会计核算软件的通用范围划分
按会计核算软件的通用范围划分，会计核算软件可分为通用会计核算软件和专用会计核算软件两种。其中，通用会计软件包含商品化会计软件。
1.专用会计核算软件
专用会计核算软件也称定点开发核算软件。按软件开发者的主体不同，定点开发会计核算软件又可划分为本单位自行开发的会计核算软件、委托其他单位开发的会计核算软件和其他单位联合开发的会计核算软件三种类型。
2.通用会计核算软件
通用会计软件是指在一定范围内适用的会计软件，通用会计核算软件与专用会计核算软件相比，具有通用性强、成本相对较低、维护量小且维护有保障、软件开发水平较高、专业性差等特点。
3.商品化会计软件
商品化会计软件是指经过财政部门评审通过的用于在市场销售的通用会计软件。
(二)按会计核算软件的会计信息共享程度划分
按会计核算软件的会计信息共享程度划分，会计核算软件可分为单用户会计核算软件和多用户(网络)会计核算软件。
1.单用户会计核算软件。它只能在各自计算机上单独运行，生成的数据只储存在各自的计算机中，计算机之间不能直接实现数据交换和共享。
2.多用户会计核算软件。它是将会计核算软件安装在一个多用户系统的主机
上，各个终端可以同时运行软件，共享会计信息。
(三)按会计核算软件的会计信息系统层次划分
按会计核算软件的会计信息系统层次划分，会计核算软件可分为核算型和决策型两类。
三、会计核算软件的功能模块
会计核算软件通常分为账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、
存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等功能模块。会计
核算软件的主要功能模块也常常称为子系统。各功能模块主要功能包括如下：
1.总账系统是每个会计软件的核心，一般包括：凭证的输入、审核、记账，账本的查询、输出等。
2.出纳管理担负着现金和银行存款的收付，包括：收入管理、支出管理、出纳账务处理等。
3.应收、应付账用来管理企业的往来账款。应收、应付账包括：往来单位管理、应收/应付核销、账龄分析等。
4.报表处理主要用于进行报表的定义、编制、输出。
5.工资核算用来进行工资的发放和核算，一般包括：工资的编辑、计算、工资的发放、工资的分摊、工资数的输出等。
6.固定资产核算用来管理、核算企业的固定资产，包括：固定资产增减变化、折旧计提、固定资产分摊等。
7.销售核算用来进行销售的管理，主要包括：销售商品的管理，销售中开票、收款、发放的管理，销售毛利的计算等。
8.存货管理主要用来管理企业的存放，包括：存货代码的管理，存贷的收、发、存管理，存贷出库计价管理，存货核算等。
9.成本核算主要用来核算企业的生产成本，主要包括：直接成本的处理、间接成本的分摊、成本的计算等。
【典型例题】凡是具备相对独立完成会计数据输入、处理和输出功能模块的软件称为会计核算软件，则下列( )不能视为会计核算软件。(单项选择题)
A.固定资产核算软件
B.销售量预测软件
C.工资核算软件
D.账务处理软件
【答案】B
【解析】会计核算软件是专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机程序，固定资产、工作核算、账务处理都属于会计核算范畴，所以选项ACD均为会计核算软件。销售量预测软件不是用于会计核算的应用软件，故选B。
考点8ERP的发展历程(★)
企业资源计划(EnterPriseResourcasP1annin9，简称ERP)的发展经历了五个重要的阶段：MRP、闭环MRP、MRPⅡ、ERP、ERP协同。ERP软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。主流ERP系统最具实力的国外厂商包括SAP、Orac1e等，国内的领先企业包括用友、金蝶、新中大等。
【典型例题】ERP是( )的简称。(单项选择题)
A.制造资源计划
B.企业资源计划
C.专家系统
D.管理信息系统
【答案】B
【解析】ERP(EnterpriseResourcesP1anning)是企业资源计划的简称，ERP系统作为现代企业管理的重要工具之一，大型企业使用ERP系统软件中用于处理会计核算数据部分的功能模块，这一模块也属于会计核算软件的范畴。制造资源计划简称为MRPⅡ，是在物料需求计划发展出的一种规划方法和辅助软件，是ERP系统发展经历过的重要阶段之一。专家系统是一种模拟人类专家解决领域问题的计算机程序系统。管理信息系统简称MIS，由人和计算机网络集成，能提供企业管理所需要信息以支持企业的生产经营和决策的人机系统。
