2011年税务师考试财务与会计辅导：第八章(3)

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导读：讲述交易性金融资产的核算辅导知识内容。　　相关推荐：2011年注册税务师考试财务与会计辅导汇总
　　第三节　交易性金融资产的核算
　　一、金融资产的分类
　　划分为下列四类：
　　(1)以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产;
　　(2)持有至到期投资;
　　(3)贷款和应收款项;
　　(4)可供出售金融资产。
　　二.交易性金融资产帐务处理
发生业务

交易性金融资产账务处理
1.购入
借：交易性金融资产—成本（公允价值入账）
投资收益 （交易费用）
应收利息(已到期未领取的债券利息)
应收股利 (已宣告未发放的现金股利)
贷：银行存款 （按实际支付金额入账）
2.收息收利
非持有期间取得的现金股利或利息
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利

持有期间取得的现金股利或利息
借：应收利息
应收股利
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收利息
应收股利
3.资产负债表日

① 若公允价值>账面价值

借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益

② 若公允价值<账面价值

借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
4.出售
借：银行存款（实际收到金额）
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益

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来源:读书人-注册税务师考试

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