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第21章练习 一、单项选择题
1.对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是（ ）。
A.注册会计师
B.政府审计人员
C.国家税务稽查人员
D.被审计单位管理层
2.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（ ）。
A.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制
B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险
C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险
D.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险 3.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是( )。
A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通
B.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层
C.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别
D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通 4.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是（ ）。
A.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力
B.内部控制存在缺陷
C.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会
D.对管理层的监督失败 5.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，其中不恰当的有（ ）。
A.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.实施风险评估程序
D.考虑人员的适当分派和督导 6.针对“凌驾风险”这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序不包括（ ）。
A.针对会计政策存在的凌驾风险，注册会计师从事后的角度评价管理层对以前期间的会计政策和判断事项的合理性
B.针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允
C.针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当
D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性 7.有关舞弊，下列说法中不恰当的是（ ）。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，保证发现财务报表中所包含的所有错报和管理层舞弊
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 8.注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险，下列不宜参与讨论的人员是（ ）。
A.主任会计师
B.被审计单位内部审计人员
C.审计项目负责人
D.外聘的信息技术专家 9.如果在审计过程中发现管理层和治理层的重大舞弊，注册会计师首先应该（ ）。
A.向监管机构报告
B.与治理层沟通
C.征询法律意见
D.与管理层沟通 10.下列不属于侵占资产手段的是（ ）。
A.将个人费用在单位列支
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.在为单位购买钢材时收取回扣
D.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产 11.注册会计师在审计德永股份有限公司20×8年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（ ）。
A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
B.以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊
C.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
D.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为 12.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（ ）。
A.告知适当层次的治理层
B.告知适当层次的管理层
C.征询法律意见
D.向监管机构报告
来源:读书人-注册会计师考试
