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第四节 增值税的税率与征收率
一、税率与征收率
分类 规定
税率
基本税率：17%
低税率：13%
（1）生活必需品类——粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品、食用盐等；
（2）文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；
（3）农业生产资料类：饲料、化肥、农机（不含农机零部件）、农药、农膜；
（4）农产品；
（5）二甲醚
零税率
（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物
（2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物
征收率
（1）小规模纳税人：3%
（2）按简易办法征收增值税的纳税人，征收率为2%、3%、4%或6%
【例题·多选题】下列项目适用17%税率的有（ ）
A.服装
B.食用盐
C.计算机
D.音像制品
【答案】AC
二、销售使用过的固定资产和旧货的税务处理
根据财税[2008]170号、财税[2009]9号、国税函〔2009〕90号的规定
纳税人 销售分类
税务处理
计税公式
一般纳税人
销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货
按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50%
销售2009年以后购进或自制的固定资产
按正常销售货物适用税率
销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%
小规模纳税人
销售自己使用过的固定资产和旧货
减按2%的征收率征收增值税
应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
来源:读书人-注册会计师考试
